上杭县审计局将研究型审计贯穿县中医院2020-2021年度财务收支情况审计过程中，切实提高项目实施效率和审计成果质量，从而促进医院加强内部管理，维护广大人民群众的切身利益。

　　做实审前研究，明确重点方向。吃透该审计项目的立项意图、政策背景，广泛关注中医院的舆情动态、资讯信息等，提前搜集关联数据、法律法规。注重审前调查，紧盯医疗行业政策制度变化和行业动态，群众反映热点难点，深入分析研判，充分了解行业特点，制定切实可行审计实施方案。

　　注重审中方法，提高审计效率。根据医院行业特点，强化数据先行，检查关键岗位内部控制的设置和执行情况，发现内部控制设计和运行缺陷，抓住审计重点，厘清大数据审计思路，有针对性地设置数据筛查标准，构建数据分析模型，实时分析数据，筛查疑点，深挖线索。如审计医院货币资金业务，从医院HIS系统采集收费系统预交金收款和退款明细，从银行端采集POS机、微信和支付宝收费明细，从医院财务系统采集预交金明细账，三者进行分析研判，生成疑点数据清单，对疑点数据通过询问相关经办人员、抽查收退费票据、库存现金现场盘点、检查医保或保险报销单据等方式进行核实，加强审计组内部交流，分析可能存在的违法违纪问题。以数据分析结果指引审计工作开展，将“全面分析、疑点筛查、重点核实、穿透审计”的数字化审计方式运用在审计全过程，提升审计质效。

　　审后研判建议，促进行业规范。围绕发现的内控制度执行不到位，收费管理存在较大漏洞，往来款管理不规范，不合规收费，药品耗材管理不规范，资产管理不规范，预算编制不完整等10方面28个问题，从制度适用、机制运行、体制设计逐层上溯分析研判，提出具体的可批示、能落实、操作性强的审计建议4条。目前已清退患者医疗服务费5.34万元，上缴财政资金54.14万元，移送县纪委监委涉嫌违纪违法问题线索一起，建立健全了财务管理制度、内部控制制度、财产清查制度、仓库管理办法、药房管理等8项规章制度。（上杭县审计局 供稿）