国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是国民经济发展的“顶梁柱”“压舱石”，在经济社会发展中发挥着重要作用。近年来，潍坊市审计局深刻领会深化国有企业审计监督是推动国资国企深化改革、促进国有经济高质量发展的必然要求，立足审计监督主责主业，聚焦企业高质量发展、经营风险防范化解、企业党风廉政建设等重点内容，深入开展国有企业研究型审计，取得良好成效。该局开展的国有企业发展质量状况专项审计调查项目荣获2022年山东省优秀审计项目一等奖。

　　统筹谋划 精准立项 做实审前调查

　　根据潍坊市委市政府对国有企业三年轮审一遍的计划要求，经过充分论证，该局组织开展了2021年市属国有企业发展质量状况专项审计调查，揭示影响国有企业高质量发展的突出问题和重大风险隐患，从体制机制层面深入分析原因，提出对策建议，推动国有企业行稳致远。

　　摸清底数，确定审计调查对象。国有企业数量多、涉及领域广、经营规模大，审哪些企业、审什么，是审计组需要首先考虑的问题。审计组对市属国有企业全面摸查，掌握各企业组织架构、财务数据、经营数据等基本情况，对其历史沿革、发展现状、经营规模及资金管理等内容进行审前调研。最终选取了4家投融资类企业、1家生产型企业、1家公益性企业及3家重整组合类企业共9家国有企业作为重点审计调查对象。

　　研究政策，做到靶向发力。收集整理中央和省、市相关政策法规，建立企业审计法规库并及时更新。宏观上，研究重大政策的出台背景、改革目标等，关注企业贯彻落实上级部署情况；微观上，探讨政策对企业运营发展的具体要求、考核标准等，靶向精准发力。向国资监管部门、行业专家、高校教授等取经，了解政策背景及行业发展动态。

　　精准谋划，做实审前调查。横向对比各企业间法人治理结构、内控制度等信息，分析现代企业制度建立健全情况；纵向分析企业近3年财务及业务数据变化情况，掌握其发展趋势及经营状况；调取梳理以往审计和巡察发现问题情况，全方位多角度了解被审计企业以往存在的问题，做到心中有数。

　　守正创新，做细实施方案。拓展审计广度和深度，将审计调查内容由原来关注资产、负债、损益等财务情况，扩展到关注政策落实、体制机制及历史遗留问题解决等7个方面。精心编制工作方案，明确审计调查范围和审计调查重点，形成总的工作方案，又根据每个企业实际情况，分别制定更具针对性、操作性的实施方案，为项目实施做好充分准备。

　　科学施审 聚焦风险 确保审深审透

　　做好人员配置，明确工作职责。针对涉及企业多、数据体量大、审计面广等情况，通过科学测算工作量，做好人员配置，明确工作职责，解决“由谁审”的问题。科学分工，各尽所长。成立政策研究、数据分析、财务审计和业务调查4个小组，充分发挥审计人员不同专长优势，开展政策收集整理研究、大数据分析、财务收支及经营状况分析、项目管理及工程物资采购分析等工作，各展所长，形成整体合力。明确职责，加强协作。各小组每天召开探讨会，研究讨论审计调查中发现的问题线索，做好问题定性和取证；各小组长每周召开碰头会，由审计调查组长组织汇总问题疑点，商定问题定性及适用法规，研究确定下步审计方向，形成操作指引，确保实施方案分工明确，落实到位，实现共性问题全面审、个性问题重点审，提高审计调查质效。

　　加强统筹管理，保证实施进度。在规定时间内完成对多家国有企业资产质量、债务风险、经营管理等7方面审计调查，需制定科学合理高效的实施计划，以解决何时审、何时完成等时间节点问题。精密部署安排，合理制定计划。按照“试审先行、总结归纳、分批进行”原则，先选取2家有代表性的企业展开试审，再确定不同批次审计调查顺序。在试审基础上，及时归纳总结，不断完善实施方案，列出普遍性和典型性问题清单，细化操作规程，为后续工作开展提供方法遵循，使项目推进更具针对性、规范性和实效性，确保审计调查进度。精心组织实施，科学有序开展。确立“以点带面，点面结合”的审计调查思路，从微观、个性问题着手，善于总结分析，举一反三，反映宏观共性问题。如在审计调查中发现，某企业一笔对外投资收益率低的问题后，分析确定为普遍性问题，即对该类型问题展开全面调查。对债务风险等普遍性苗头性问题在全市国有企业层面开展审计调查，汇总情况形成专报，从体制机制和化解风险隐患等方面为党委政府提供决策参考。加强组织领导，统筹推进协调。确定“由主要领导负总责，分管领导统筹负责”的组织方式，加大调度力度，局党组多次听取审计调查组情况汇报，并作出明确部署；发挥领导优势，及时与相关部门沟通协调，为审计组解决困难、排除障碍，推进审计调查工作顺利开展。

　　聚焦风险隐患，确保审深审透。研究关键节点，找准着力点，对企业经营发展中存在的重大风险隐患进行研判，解决“重点审哪里”的问题。聚焦决策机制，推动源头治理。聚焦企业决策制度建立健全和执行情况，推动降低国有资产损失风险。如对外投资方面，首先关注对外投资等重大项目是否经过集体决策，决策过程是否存在“一言堂”行为；其次关注项目前期论证、尽职调查、可行性研究是否充分，是否存在盲目决策等情况。如某企业未经董事会决策即与民营企业合作成立合资公司，且在合作方及合作方法定代表人被列为失信被执行人、合资公司已停止经营的情况下仍进行注资，造成对外投资300万元存在损失风险。聚焦经营管理，加强风险管控。聚焦企业内控制度建立健全和执行情况，查找管理漏洞，促进规范运营。如对外投资审计除关注前期决策程序外，还应摸清资金投向及分红收益等情况，关注是否存在对外投资股权管理不到位、投资无收益未及时止损等情况。在物资采购、工程招投标及付款等方面，关注有无违规采购、违规付款等情况。聚焦债务风险，及时研判预警。通过巡审联动会商机制，摸清债务规模、融资成本、偿债能力等情况，关注对外担保、对外借款等潜在债务风险，揭示影响企业资金链安全的突出问题和重大风险隐患，推动市政府组建国有投融资企业债务管理专班，建设债务管理平台和风险预警监测系统，切实防范化解企业债务风险。聚焦廉政建设，规范权力运行。通过查阅原始凭证、会计账簿等会计资料，关注企业贯彻中央八项规定精神情况，发现线索，查深查透。同时，结合谈话笔录、审查银行流水、开展外部调查等方式关注违规违纪问题。如通过一张未经审核签字的发票，抽丝剥茧，查处以办公室主任名义成立公司，签订虚假合同套取资金私设“小金库”问题；通过一笔提前支付的工程款，顺藤摸瓜，查处某企业负责人收受贿赂为他人谋取利益问题；通过深挖企业房屋租赁支出，查处某企业负责人利用职权便利未经采购程序租赁自有房产问题。

　　守正创新 深挖成果 提升审计质效

　　创新思路手段，提升审计质效。通过创新审计思路、创新审计手段、严控审计质量等方式，解决怎样审才能最大化提升审计质效的问题。创新审计思路，企业审计与行业审计相统筹。提升业务数据与财务数据、企业数据和行业数据的综合分析水平，查找制约行业发展的主客观因素，实现一审多项，一审多果。如在公交集团审计中，及时跟进“一元公交”政策落实情况，对公交运营亏损状况及公交行业发展情况深入剖析，提出审计建议19条，推动出台促进行业发展和助企纾困的政策措施15项。创新审计手段，大数据审计与审计实践相融合。理顺财务数据与业务数据之间的关联关系，建立数据模型，将ArcGIS、OLAP、SQL、地理信息一张图融入审计实践，实现大数据审计与研究型审计无缝衔接。如对公交集团存储几十亿条数据的7个信息系统开展大数据审计，发现公交枢纽站配置不合理、公交线路过长等问题，促进市委市政府推进公交枢纽站建设、增设公交站点和公交专用车道、优化线路等措施落实。严控审计质量，法制审理与现场审计相结合。建立全程跟踪审理机制和重大问题分析研判协同机制。审计组做实审计取证，法规审理及时跟进，规范表述，查缺补漏，确保问题定性准确，处理措施恰当。对审计中发现的重大问题线索，一线人员与审理人员共同分析，必要时提请局党组召开业务会议研究确定或邀请专家开展专题研究，提升审计质量。

　　强化成果运用，扩大审计影响。全方位多维度落实审计结论，加大成果开发力度，确保审计质效最大化。促进边审边改。审计期间，推动市委市政府助企纾困政策落地落实，督促企业开展廉洁从业、应收账款清理等多项专项整治工作，向市纪委监委移送的7起案件线索中，1人被开除公职和党籍、2人被政务开除，另有3人分别受到诫勉谈话、警示谈话等处分。推动建章立制。加强宏观分析和研究提炼，向党委政府报送审计专报、审计要情等17篇，向被审计单位主管部门出具督促整改函5件，提出建议155条，推动市委市政府出台7项政策、12项措施，促进国资监管部门出台33项制度规定，推动被审计单位出台完善61项制度。强化成果提炼。通过总结经验、梳理审计案例，推动理论与实践相结合，形成可复制、可借鉴的经验做法。共有14篇次理论文章、通讯报道、审计信息分别在人民日报客户端、中国审计报头版头条、山东审计简报等发表，受到省审计厅主要领导和多名副厅长批示肯定；2篇次审计调查报告获评省、市政府系统优秀调研成果奖和市社会科学优秀成果二等奖，《国有企业高质量发展路径探究》获社科联优秀课题；大数据审计、研究型审计经验做法分别在审计署、省审计厅会议上做典型发言；2篇大数据审计案例入选审计署培训案例汇编，4篇案例入选山东省大数据审计案例选编。