随着医疗改革的不断深入，审计机关对基层医疗卫生机构的监督也逐步加强。由于基层医疗卫生机构存在基数大、专业性强等特点，为统筹整合资源配置，东丰县审计局坚持审计“一盘棋”，主动打破科室界限，从各业务科室合理调配骨干人员，对全县基层医疗卫生机构开展财务收支审计。针对审计中发现违反法规、财经纪律，内部审计制度缺失等问题，审计组提出审计建议，并进行跟踪整改。下面结合审计实践，浅析基层医疗卫生机构财务管理存在问题及对策。

　　一、财务管理工作中存在的问题

　　一是资产管理意识淡薄，制度执行不到位，安全性与完整性得不到保证。在审计中发现，部分基层医疗卫生机构在出售、出租、出借、报废设备等活动中未履行相关程序，且未经过评估与论证，致使固定资产账实不符，造成国有资产流失。部分医疗设备闲置时间较长，未能发挥设备使用效益，造成资产闲置。

　　二是资金管理不规范，不能发挥资金的真实性和效益性。部分基层医疗卫生机构存在资金管理混乱、账务处理不及时、违规收费等问题。个别卫生机构存在使用个人微信账户收款，收款处备用金额度较大等资金安全问题。

　　三是卫生材料出入库管理混乱，履行领用制度不规范。卫生材料在入库、领用过程中，保管员只按照出入库单进行登记管理，未实地进行账物核对，存在审核漏洞，导致卫生材料的管理混乱。

　　四是内部审计制度执行不到位。多数基层医疗卫生机构内部审计制度不健全或未执行内部审计制度，内审人员配置不科学不健全，导致内部审计缺失甚至空白。

　　二、对加强财务管理工作的建议

　　一是加强资产管理。基层医疗卫生机构的资产是国有资产的重要组成部分，是机构正常运转的必要条件。一要完善资产管理机制，明确资产管理责任，将资产管理的责任严格落实到具体人员。二要严格执行资产管理制度，增强基层医疗卫生机构全体员工按规定程序走审批的意识。三要加强资产的盘点工作，建立切实可行的盘点机制。四要及时做好资产登记工作，建立台账，规范资产账务处理，做到账账相符、账实相符。

　　二是建立良好的财务管理体系。一要实施财务统一管理，积极发挥财务部门监督作用，加强对医疗部门收入管理。二要加强财务工作人员的业务培训，财务工作人员应熟练掌握收支方面所涉及的相关规章制度及工作流程，提高基层医疗卫生机构的收支管理水平。三要配备专职或兼职审计人员，依规履行内部审计工作职责。对重大经济事项施行事前介入，全程跟踪审计的模式，有效防范化解风险。

　　三是建立健全医疗耗材管理制度和岗位责任制。制定科学规范的库存物资管理流程，流程中要明确审批、验收入库、付款、仓储保管、出库、损耗等环节及要求，建立精准物品台账，实行专人专管制度，建立健全切实可行的控制措施。

　　四是健全完善内部控制制度。内控制度是医院现代化管理的重要组成部分。要通过加强内部控制，规范会计行为，降低医疗成本，防范经营风险和财务风险，切实提高医院经济管理水平，更加适应经济社会发展趋势。

　　（东丰县审计局 赵梓君 姜秋宇 供稿）