提升财政资金绩效、优化财政资源配置、建立现代财政制度是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑。2021年，山东省济南市章丘区审计局开展了区财政局2020年度预算执行和其他财政收支情况审计（以下简称“2020年度预算执行审计”），坚持问题导向、风险意识、求解思维，揭示了财政资源配置、财政资金使用、财政制度运行等方面的突出矛盾和问题隐患，共移送问题线索5起，促进盘活存量资金，推动建章立制12项，以有力有效的审计监督促进地方财政规范管理、提高效率、挖掘潜力、释放活力。该项目荣获2022年全国审计机关优秀审计项目一等奖。

　　宏观着眼 精细谋划

　　济南市章丘区，由原章丘市2016年撤市设区而来，成为济南市“东强”战略的承载地和主战场，迎来难得发展机遇的同时，也面临基础设施建设、城市更新、民生保障和改善、社会治理等各方面的刚性支出，财政收支平衡压力更加突出。章丘区审计局想区委、区政府之所想，精心研究和谋划2020年度预算执行审计，多措并举促进财政“增收、节支、降本、提效”。

　　“广撒网”梳理薄弱环节。坚持“哪里有问题就突破哪里、哪里有短板就补齐哪里”，全面梳理制约全区财政安全平稳运行的主要因素，确保审计有的放矢。一是钻研政策明方向。2021年3月，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》出台，提出要加强财政资源统筹，实现有限公共资源与政策目标有效匹配。章丘区审计局通过研讨会、务虚会等形式，深入研究贯彻落实措施，从加强财政资源统筹、强化预算约束、提高收入质量、优化财政支出结构等方面明确了审计工作总体思路和方向。二是广泛调研找线索。围绕政策热点、改革重点、民生难点、工作堵点，审计组到政策研究、督查、信访以及区人大常委会预算工委等单位调研，并召开重点单位、企业代表、政府服务热线重点人群等层次的座谈会7场，收集意见建议，首次把政府购买服务、居家养老、青年创业创新等财政资金投向领域纳入审计范围。三是评估隐患查弱项。仔细梳理财政部门以往接受审计、巡察等情况，系统分析镇街层面财政财务管理中的薄弱环节，研判评估问题的表现形式、客观原因和规律特点，把情况摸清、把隐患找准，整体推动全区财政纾困解难、提质增效。

　　“捕大鱼”锁定关键内容。系统梳理调查摸排到的呈碎片化状态的重要事项、重点问题、潜在风险，分清轻重缓急，确保审计聚焦中心、突出重点。一是围绕重大政策措施发力。重点关注深化预算管理制度改革以及乡村振兴、耕地保护、减税降费、创新驱动等政策措施落实情况和实际效果，特别是以《行政事业性国有资产管理条例》施行为契机，密切关注资产配置、使用和处置情况，发现和纠正有令不行、有禁不止行为。二是紧盯财政资金绩效发力。围绕推进财政资源统筹、增强财政保障能力，重点加强对全口径预算编制、财政收入真实性、预算绩效管理、盘活财政存量资金、结余资金收回使用、优化财政支出机构、压减一般性支出、重要专项资金等情况的审计，强化从资金源头到使用末端的全过程、全链条、全方位监管，提高财政资金使用的有效性和精准性。三是聚焦重大风险隐患发力。把防范化解地方财政运行风险隐患贯穿审计始终，聚焦地方政府隐性债务、竞争性领域财政投入、追加预算、福利性普惠性奖励等事项，加大审计力度，揭示骗取套取、贪污侵占等重大违纪违规违法问题，推动构建常态化监控风险机制，增强财政可持续性。

　　“订菜单”做细工作方案。为统筹审计工作实际，审计组反复推敲审计工作方案，集中优势资源多办事、办大事、办难事，确保方案精准、适用、可行。一是理清单。结合审计重点内容和审计组人力配置，进一步细化出预算编制、存量资金、预算执行等7方面24项清单，逐项明确责任主体、时限要求、方法指引、成果目标等，以清单式管理确保任务推进落实。二是列专题。设置耕地保护和土地利用、基层医疗卫生服务能力建设、农村公共文化体系建设、山体治理、旧村改造等5个专题，既全面又有侧重地开展审计，有效拓展审计广度和深度。三是强统筹。树立全局观念，打破科室界限，根据审计任务需要抽调专业人员组成审计组，精细化匹配审计力量。统筹开展对文化旅游、卫生健康等区直部门以及镇街审计，确保各个审计组衔接有序、对接及时、协作顺畅。

　　微处着力 深挖细研

　　在现场实施阶段，坚持从细微处入手，由点及面发现和揭示地方财政运行中的体制机制障碍，确保审计成果有力度、见深度、成体系。

　　坚持数据先行找切入点。审计组加大非现场审计力度，高效捕捉异常变化和疑点数据。一是广采数据筛疑点。集中采集财政部门重点板块，以及其他相关行业的数据，贯通成数据网，重点对区级财政收支情况、预算执行情况、政府采购情况等10个模块进行关联分析，筛查数据疑点。二是全面自查消隐患。在对数据疑点进行二次分析、分类处理的基础上，组织财政部门牵头开展全覆盖数据疑点核查工作，由各单位自查核实疑点，达到控制风险增量、减少风险存量、有效降低损失的效果。三是复核抽查除症结。对财政部门汇总的疑点自查自纠情况进行复核，抽取重点部门、突出问题、高风险领域以及自查“零问题”的单位进行核查，发现了非税收入、存量资金、国有资产国有资本等方面的问题，形成疑点清单。

　　深入延伸调查抓突破口。审计组对照疑点清单逐一开展核实取证，形成核查清单。对一些矛盾突出、问题典型、疑点集中的单位深入开展延伸调查，通过账面审计、突击盘点、实地查看、各审计组交互协作等措施，高效查实疑难问题，确保审深审透。如审计组针对某镇账上库存现金过多的异常情况，赴现场进行突击盘点，揭示了出纳涉嫌挪用公款216.17万元的重大问题线索。在延伸调查过程中，审计组还注重加强财务数据、业务数据和相关联的信息多渠道收集、多层面分析，拓宽了审计视野。

　　由点及面研判扩覆盖面。针对发现的“点”上问题、个案问题，审计组综合研判，对其中可能存在的普遍性、典型性、倾向性问题，举一反三，从“面”上扩大审计成果。如经“面”上扩展，审计组在全区层面共查出区财政局及相关部门、镇街未盘活存量资金2.38亿元，12个镇街的15个实有账户未按要求撤销，18个镇街应征未征非税收入2716万元，26家区属国有企业均不同程度存在公益性资产与经营性资产未有效划分、多年未上缴国有资本收益或进行投资收益分配、国有企业收益对财政贡献连年下降等问题，43个项目预算执行率低于50%，影响了资金使用效益。

　　系统整改 扩大成效

　　章丘区审计局统筹揭示问题和推进解决问题，做好审计整改“下半篇文章”，既管住当下又见效长远，充分发挥审计建设性作用，确保审计成果最大化。

　　研究分析隐患，服务宏观决策。从资金、项目、管理等方面的具体问题入手，从全局、历史、发展等多个维度，抽丝剥茧、层层深入，分析归纳国有资本经营、项目绩效管理、股权投资、存量资金盘活、专项资金分配等领域突出问题的来龙去脉、决策过程、表现形式、后果影响、原因分析及审计建议，报实情、交实底，共向区委、区政府报送14篇专报，均得到区领导批示，有力服务了宏观决策。针对国有资本经营管理的问题，组织撰写《关于国有资本收益监督管理问题的汇报》等两篇专报，得到区政府主要负责人批示，并推动区政府印发《济南市章丘区国有资本经营预算管理办法》。针对存量资金盘活方面的问题，组织撰写《全区存量资金需进一步盘活使用》等两篇专报。按照区政府主要负责人批示要求，财政部门统一开展了财政存量资金清理收回工作。

　　强化问题整改，补齐短板弱项。推动区政府召开全区审计整改大会，全面通报审计发现的问题，推动整改落实到位。一是对账销号、跟踪整改。对审计发现的问题，界定立行立改、分阶段整改、持续整改3类整改标准，列出“问题、任务、责任、时限”四张清单，实行“反馈—查摆—整改—督查—销号—上报”工作闭环，重点解决跨部门跨领域的难点问题。二是深化协作、合力整改。首次联合区人大常委会预算工委成立审计整改督导组，对问题突出、整改难度大的单位进行现场督导、逐项核实，增强了整改的权威性。三是改革攻坚、系统施策。坚持用改革的办法破解发展中的难题，推进重点领域、关键环节和历史遗留问题的整改。针对国有资本经营预算监督管理体系不够完善的问题，区委、区政府将28家区属企业整合重组，整建制分类划转至三家一级企业，提高了国有资本统筹运营能力和效率。

　　加强制度建设，深化源头管理。在对问题本身进行整改的同时，督促主管部门履行管理责任，从行业和管理层面深入查摆、标本兼治、长效管理，推动建章立制12项，确保实现“审计一点、规范一片”。针对预算单位投资企业监管体制不畅通的问题，财政部门起草并报区政府研究出台《关于规范全区企业国有资产监督管理工作的实施意见》；针对部分国有房屋资产未登记固定资产账、一些公务用车资产流失等问题，财政部门牵头制定并提报区政府印发了《济南市章丘区行政事业单位国有资产管理办法》，建立起资产配置、资产使用、资产处置、资产评估、产权登记、资产清查、监督检查等全链条的管理制度。