本刊通讯员 王照生 陈妍 郑茂霞（本文刊登在《中国审计》2023年22期）

　　编者按： 党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央改革完善监督制度，以党内监督为主导，推动各类监督贯通协同。2022年6至8月，山东省省管地方党政主要领导干部经济责任审计与省委黄河流域生态保护和高质量发展专项巡视同步联动，推动黄河重大国家战略在山东落实落地。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上指出，做好审计监督与其他监督的贯通协同，形成监督合力。现将项目经验分享读者，以期为推动巡审联动工作提供有益借鉴。

　　监督是权力正确运行的根本保证，是国家制度和治理体系有效运转的重要支撑。以习近平同志为核心的党中央对充分发挥监督在国家治理中的重要作用作出顶层设计和全面部署，健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系。习近平总书记强调，要把巡视与纪检监察、组织、审计等监督贯通起来，立体聚焦、形成合力，打通党内监督和国家监督的贯通渠道，推动形成系统集成、协同高效的中国特色监督体系。

　　按照党中央的决策部署，山东省乘势推进巡视监督与审计监督贯通步入“快车道”。巡视机构与审计机关建立健全日常沟通、定期会商、力量配置、双向协助、信息共享、成果运用、整改落实等工作机制，实现巡视“政治体检”与审计“经济体检”有机衔接、深度融合。

　　根据省委、省政府工作安排，2022年6至8月，山东省审计厅紧扣黄河流域生态保护和高质量发展主题，组织开展了4市、13县（市、区）21名地方党政主要领导干部经济责任审计，与省委黄河流域生态保护和高质量发展专项巡视同步联动，双方同频共振、同题共答，拓展了贯通协同的广度与深度，以优势互补、常态长效的监督合力推动黄河重大国家战略在山东落实落地。

　　以目标为导向 立足全局开展系统谋划

　　“沿黄河省区要落实好黄河流域生态保护和高质量发展战略部署，坚定不移走生态优先、绿色发展的现代化道路。”2021年10月22日，习近平总书记在山东省济南市主持召开深入推动黄河流域生态保护和高质量发展座谈会时指出。

　　为积极响应习近平总书记重要指示要求，推动黄河重大国家战略各项部署落到实处，山东省拧紧监督“发条”，以强有力的监督传导责任压力，保障“母亲河”长治久安。

　　2022年4月，山东省委巡视工作领导小组决定于6至8月对沿黄9市、25县（市、区）、2个功能区及承担重要工作任务的17个省直部门（单位）党组织开展黄河流域生态保护和高质量发展专项巡视。为进一步发挥协同效应、增强监督合力，山东省委审计委员会要求统筹开展巡审同步联动工作。如何在省委统一部署下，把专项巡视与审计监督结合起来、同步开展，成为摆在巡视机构和审计机关面前的一项重要课题。

　　——同心同向，加强审计与巡视贯通协同。

　　近年来，山东省加快推进巡视监督与审计监督贯通协同。2019年，省委巡视工作领导小组出台《关于巡视和审计工作联动协作的办法》，从制度层面明确了联动原则、搭建了联动机制。此后，省审计厅相继在部分领导干部经济责任审计、供销合作社系统专项审计、粮食购销领域专项审计等项目中与省委巡视组开展联动监督，从实务操作层面蹚出了路子，形成了强有力的震慑效应。

　　但是在省管地方党政主要领导干部经济责任审计中，审计与巡视开展大规模集中同步联动仍处于空白状态，且双方有各自的中长期工作规划和年度监督计划，监督对象、时间安排、工作节奏、业务流程等均不同，对多个项目统一开展监督的格局尚未形成。

　　为了破解症结寻求突破，在省委巡视工作领导小组统一部署下，省委组织部、省委巡视办、省委审计办、省审计厅等多方紧锣密鼓展开沟通会商，经过科学研判，共同确定了“计划上同向聚合、内容上同题共答、组织上同频共振、思想上同心同向、工作上同步推进”的整体思路。

　　——统一原则，全力展开谋划布局。

　　时间紧、任务重、标准高，省审计厅按照“科学统筹、精心组织，发挥优势、提升效能”的要求，遵循“统一组织领导、统一抽调人员、统一工作方案、统一审计时限、统一答疑解惑、统一处理口径、统一文书格式、统一法规审理”原则，全力展开前期谋划工作，加紧推进各项工作落到实处。

　　加强组织协商，制订审计计划。山东省审计厅与组织部门协商研究经济责任审计计划，对照专项巡视的9市、25县（市、区）情况，综合考虑审计频次、领导干部任职年限和审计资源等因素，找准联动对象交集和工作契合点，提出对淄博、东营、泰安、滨州4市以及平阴、高青、东平、邹平等13县（市、区）党政主要领导干部开展经济责任审计的建议，最大限度与专项巡视相衔接，推动“巡审同步联动”向前迈出一大步。

　　运用系统观念，展开战略性布局。把经济责任审计作为平台，同步开展4市、8县（市）领导干部自然资源资产离任审计，并融合实施黄河流域生态保护和高质量发展政策落实情况专项审计调查、高标准农田建设管护情况审计等4个专项，既统筹兼顾、整体性推进审计工作，又突出重点、进一步丰富了联动监督的内容。

　　开展走访调研，研究制订审计方案。山东省审计厅集中力量，组成调研团队，聚焦黄河重大国家战略重点任务措施、经济社会运行重大风险隐患、老百姓最关心最直接最现实的利益问题等，赴省委财经办、省财政厅、省地方金融监管局等部门和单位进行走访，深入济南市历城区开展“解剖麻雀”式蹲点调研，分别制订了经济责任审计工作方案、领导干部自然资源资产离任审计工作方案及其他4个审计项目工作方案，在内容上相互衔接、有机融合，为现场审计提供实用性、精准性、操作性强的行动指引。

　　在重点内容上，以重大政策、重要项目、公共资金、国有资产、国有资源等事项为抓手，重点关注黄河岸线治理、防洪减灾工程、沿黄重点区域生态保护、乡村振兴、惠民惠农、城镇老旧小区改造、困难群众救助、重大经济风险防范等事项，突出精准监督导向，不搞“大水漫灌”。

　　在人员配置上，组织8个团队的16个处，组成17个审计组，并按照驻市审计组20人、驻县（市）审计组16人、驻区审计组14人的标准调配审计力量，同时面向市县审计机关抽调200人，充实审计组，混合编组，异地交叉，为开展巡审联动提供了坚实支撑。

　　在组织领导上，成立领导小组，推动工作有序开展。领导小组设办公室，下设综合组、业务组、数据组和成果组。其中，综合组负责审前培训、统筹调配、协调调度等；业务组负责汇总问题、答疑解惑、办理移送、审理资料等；数据组负责大数据分析工作，筛查问题疑点，将大数据运用转化为现实生产力；成果组负责加强对典型性、普遍性问题的研究分析和总结提炼，在更高层次上服务领导决策。

　　“山东省在领导干部经济责任审计中推行巡审同步联动，将审计专业性和巡视权威性有机结合，同心同向、借势借力，各有专长、各司其职，更有利于发挥审计在查处重大问题、揭示重大风险、监督经济权力运行方面独特且不可替代的优势。”山东省审计厅党组书记、厅长张晓峰表示。

　　以创新为导向 基于需求建立贯通协同机制

　　随着巡审同步联动进入实质性启动阶段，省审计厅与省委巡视办建立畅通有效的工作机制，在监督方式和手段上推出一系列互补性强的举措，寻求“最大公约数”、最佳结合点，促使二者尽可能结合、最大化求同，集中精力耕好“责任田”。

　　——坚持培训先行，过好“思想关”。

　　山东省审计厅召开地方党政主要领导干部经济责任审计巡审同步联动培训会暨动员大会，系统阐述巡审联动的重要意义、实施路径，详细讲解审计工作方案和操作指南，从“为什么联动”“联动联什么”“怎么联动”等方面，让参审人员深刻了解到两者组织基础的统一性、监督目标的一致性、监督内容的关联性、方法手段的互补性，在相互提供工作支持、联合开展问题核查等方面达成共识、打消顾虑。

　　培训会期间，各审计组正式组建，并结合培训情况，深入展开交流研讨，通盘考虑重点任务、人力资源、时间节点、思路方法等，做到多个审计项目放进“一个篮子”管理、多名审计人员融进“一个团队”协作、多元审计需求通过“一个链条”传递，进一步发挥出整体优势。

　　“培训会坚持实务导向、需求导向，坚持干什么训什么、缺什么练什么，与实战相契合，为审计组进点后迅速铺开工作抢占了先机。”省审计厅经济责任审计处处长梁芳介绍。

　　——坚持方案引路，抓稳“方向盘”。

　　为了整合监督力量，防止多头部署、重复监督，在双方各自工作方案的基础上，省委巡视办、省审计厅加强对接，研究制订了《在4市13县地方党政经济责任审计中开展巡审同步联动工作方案》，排好了“时间表”、画好了“路线图”。

　　联动监督重点上，聚焦“关键少数”，围绕重大政策措施落实、重大项目推进、重大经济事项决策、权力运行关键环节、重点民生资金和项目，以及以往巡视、审计发现问题整改情况展开；联动方式上，统一进点、撤点，双方建立日常工作沟通和定期会商机制，确定联络员具体负责日常的联络协调，做好互通情况、资料共享等方面的沟通，深入协作配合；组织推进上，双方保持工作独立性，互不干涉、干预，基于工作需要，借力借势突破难点堵点问题，实现巡深审透，严密有序推进项目实施。

　　“以巡审同步联动工作方案为牵引，以经济责任审计工作方案等6个审计工作方案为支撑，形成了一套相对完备的方案体系。有了行动依据，既保证了审计精准性，又提升了执行约束力。”省审计厅派出审计十六处处长、赴邹平市审计组组长王晓文说。

　　——坚持步调一致，走好“协同路”。

　　结合巡视工作流程和时间安排，按照审计业务规范，省审计厅倒排工期，确定进点、撤点、出具征求意见稿、提交审理审核、出具报告、完成综合报告、集中反馈7个关键时间节点，确保审计和巡视时间统一、节奏合拍、稳扎稳打。双方采取联合进点的方式完成进驻，巡视工作动员会、审计进点会合并召开，巡视组组长通报巡视任务和工作安排，审计组组长宣读审计通知书、通报审计任务和工作要求。进点后，双方强化时间观念，从筛查重点事项、问题延伸查证，到关键点攻坚克难、问题定性定责，有序推进，同频共振。

　　“现场实施中，审计组和巡视组遵循整体日程安排，有序展开协作攻关，对难点事项预留机动时间，做到先急后缓、先重后轻。”省审计厅派出审计四处处长、赴东营市东营区审计组组长苑小巍说。

　　——坚持资源联动，下好“一盘棋”。

　　着眼于整合监督资源、提高监督效率，巡视与审计在业务层面搭建无缝衔接、同步实施、深度融合的联动机制。

　　强化人员融合，发挥各自优势。对一些典型性问题集中的“点”、领域性问题频发的“线”、普遍性问题多发的“面”，集中优势力量联合攻坚，推动解决短板，消除监督盲区，避免各自为战。其间，双方合力研究重点事项的查证思路和突破方式，开展现场行动66次，扩容了监督“工具箱”，打出了监督“组合拳”。

　　强化信息交流，共享监督成果。互相查阅借鉴以往对被巡审地方的监督成果，建立及时会商机制，通报情况、交换意见，沟通监督重点及发现的苗头性、倾向性问题，研判线索、列出清单，在组织谈话、调阅资料、深入了解印证问题等方面提供支持、同向发力，做到“审”借“巡”威、“巡”借“审”专，实现优势互补、协同高效，减少“信息孤岛”带来的重复监督和人力浪费。

　　“我们在巡视淄博市期间，与审计组密切配合、深度融合，加强日常沟通，随时随地对重点工作和疑点问题进行交流，对项目建设和资金流向方面的问题，请审计组介入核查，在双向互动借力中，提升了监督质效。”省委第十一巡视组组长李元忠说。

　　——坚持规范管理，筑牢“安全线”。

　　巡视与审计工作纪律性、严谨性、保密性强，联动协作过程中，双方绷紧“安全弦”，筑牢“安全线”，紧盯重点要害和关键环节，加强日常行为管理。在开展调取文件资料、会议纪要、财务账簿以及电子数据等资料对接时，互相出具巡审联动移交材料交接清单，严格履行交接手续，明确专人专管，注明移交事项、移交时间、资料名称、经办人、签批人等要素，妥善保管和使用，实现“零差错”。

　　“双方同步推进工作，现场人员多，沟通交流密切，借阅和共享资料频繁，越是情况复杂，越要增强日常管理的规范性、严肃性，为联动监督提供安全保障。”省委第八巡视组组长杜昌伟说。

　　以质量为导向 从严从实加强质量管控

　　审计质量是审计工作的生命线。山东省审计厅把质量控制责任和揭示问题导向贯穿审计项目全过程，与巡视组紧密配合、优势互补、凝聚合力，把准审计项目的目标、范围、重点及成果，确保巡深审透，形成常态化、动态化震慑。

　　——标准化实施，让审计组“按图索骥”。

　　为了让审计组更好吃透方案、磨合团队、管控质量，省审计厅紧扣各项工作方案，编制了职责权限清单、决策事项清单、审计结果清单、数据需求清单及操作指南，力求责任聚焦更加精准、业务操作更加标准、方法运用更加有效。其中，职责权限清单及操作指南涉及职权事项、审计重点关注事项、审计所需资料、审计方法步骤、法律法规依据等内容，涵盖20项53条重点事项，进一步规范和指导审计项目开展，解决了现场实施中因职责、边界模糊产生的重点不聚焦、成果不匹配的问题，推动各审计组紧扣工作方案开展监督，为后期汇总综合报告、开发信息成果打下坚实基础。

　　在此基础上，各审计组结合工作实际和各地经济社会发展情况，研究制订审计实施方案，梳理任务清单，把重点事项和职责分解到每个人、每个部位。如赴淄博市审计组将工作方案重点内容划分为48个事项，采取分解审计事项、开展巡审会商、综合分析审视、集体研判讨论、组织核查落实、巡审配合协作、巡审互通反馈“七步法”推进；赴东营市审计组全面系统梳理经济事项、推进情况、具体措施、实际效果等，确保审计重点明确、实施任务人员明确、任务标准和时限明确。

　　——聚焦问题揭示，做到查真相、说真话、报实情。

　　聚焦重点领域和关键环节，围绕重点任务，关注重点事项，全方位检视检验领导干部履职成效，精准揭示在重大决策落实、重点项目推进、重要资金使用等方面存在的突出问题和风险隐患，既发现共性问题，掌握面上情况，又不放过个性问题，打通“梗阻”、破解难题，促进领导干部履职尽责、担当作为，推动黄河重大国家战略在山东落地生根、开花结果。

　　在泰安市，审计组与巡视组带着问题深挖细查，瞄准重点一追到底。紧盯乡村振兴、城乡建设、教育卫生等重点领域，深入研判、找准病灶、举一反三、堵塞漏洞，重点揭示了新旧动能转换工作推进缓慢、防范和化解重大经济风险不到位、泰山区域山水林田湖草生态保护修复工程不规范、土地“招拍挂”存在暗箱交易等问题89项。

　　在滨州市，审计组与巡视组在方式方法上互补、信息资源上互通，互相通报问题线索125个，重点揭示了政府投资项目管理不严格、土地出让金等非税收入征缴不规范、秦皇河国家湿地生态提升等项目进度缓慢、污染防治监管不到位等问题72项，并督促当地立行立改，达到了“1+1>2”的监督效果。

　　此次审计成果丰硕，从违规问题金额、管理不规范问题金额、损失浪费问题金额以及非金额计量问题等不同层面，与往年相比都有了大幅提高。审计期间，促进地方党委和政府边审边改、立行立改问题57项，实现增收节支、盘活存量21.32亿元，产生了良好的社会效益和经济效益，有力推动财政资金安全管理、合理配置、高效使用。

　　——打出“组合拳”，在移送重大违纪违法问题线索上更有力。

　　如何借助巡审联动擦亮审计反腐“利剑”，不断提升审计监督的权威性？

　　山东省审计厅盯紧权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点岗位、重点事项和重点环节，查处财政资金分配、国有资产处置、公共资源交易等领域的重大问题线索，充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用。

　　巡审中，对涉及财务收支、资金管理使用、工程建设等审计职责范围内的问题，审计组重点关注，深挖求证，协助巡视组查实；对审计过程中遇到的现场延伸有阻力、调阅资料不配合等问题，巡视组通过约谈等方式协助审计组予以解决，增强针对性和实效性。对情况复杂、查处难度大的，双方调配骨干力量进行突破，适时借助大数据技术剖析来龙去脉、追踪资金流向，实现关键性突破，拓展监督广度和深度。

　　为规范移送事项，省审计厅还专门制发《关于进一步明确办理审计移送事项有关要求的通知》，进一步严格移送标准、明确办理流程。此次审计共移送问题线索48起，涉及偷采地下水、虚开发票转移土地整理项目资金、套取资金用于单位招待、隐瞒占地补偿收入、工程施工存在质量缺陷等方面，提升了审计震慑力，维护了党纪国法严肃性。

　　——加强调度和审理，强化审计质量监督。

　　督促进度，加强全过程的调度推进和跟踪控制。巡审同步联动链条长、范围广，对审计质量现场控制提出了更高要求。对此，省审计厅通过组织召开工作推进会、巡回督导等方式，调度情况、协调进度、纠正偏差，确保各个项目稳步开展。其间，编发动态简报13期，加强横向交流，介绍推广各审计组的经验做法，还对阶段性工作进行通报，督促责任落实。

　　前移关口，把审理工作作为审计质量控制的关键防线。组织骨干力量成立业务组，提前介入把关，全程靠上服务，为审计调查取证和问题定性精准把脉。制发《关于共性问题的把握原则》，对8项共性问题统一定性和处理口径。在报告征求意见稿印发前，增加预审理环节，梳理形成《审计报告征求意见稿预审理发现问题及改进要求》，明确共性问题的统一处理意见等8个方面22类事项，有效提升审计报告征求意见稿的质量。现场审计实施结束后，集中力量对各项目案卷、资料、问题等进行复核审理，把审计建议作为审理的重要内容，做到问题明、证据足、定性准、建议实。

　　“从审理情况看，此次审计质量更高、分量更足，审计发现问题的广度和深度得到进一步拓展。”山东省审计厅二级巡视员、法规处（审理处）处长刘增胜说。

　　以成果为导向 多措并举提升巡审效能

　　为让审计成果更加权威高效运用，省审计厅与省委巡视办充分共享双方工作成果，在深化审计成果开发、联合督促问题整改上相向而行、同向发力，全面提升巡审监督效能，实现效果叠加。

　　——彰显优势叠加，共享监督成果。

　　巡视报告、审计报告形成期间，双方就发现的经济方面问题加强沟通会商，原则上对同一问题的表述、定性、判断和提出的意见建议保持一致，并结合各自职责，根据需要写入各自报告，避免“两条腿走路”。

　　“事事相互关联，处处相互印证。”赴滨州市审计组将审计发现的215个问题或结果提供给巡视组，巡视组将发现的105个问题或结果提供给审计组。巡视报告指出的生态治理修复、加快绿色发展、打造乡村振兴齐鲁样板等重点工作方面有差距，河湖岸线管护存在短板，水资源节约集约力度不大，推进固体废物处置利用不够有力等问题与审计报告指出问题相对应，相互印证、相互支撑，便于被巡审地方统筹抓好问题整改和系统治理。

　　据统计，本次巡审同步联动，审计组与巡视组共会商交流215次，互通问题取证1102个，巡视组协助审计组调阅资料262份，审计发现问题被写入巡视报告120个。

　　——服务宏观决策，提升监督成效。

　　为延长审计成果链条，省审计厅强化战略思维和系统思维，加强综合分析研判，系统揭示被审计领导干部在政策执行、重大事项决策、履行财政职责、防范经济风险等方面存在的问题隐患，形成的综合报告获省领导批示。紧扣省委、省政府中心工作，聚焦重大经济事项决策、农业产业园建设等，撰写专报信息，深入分析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，从改革视角提出解决办法，推动源头治理、深化改革。

　　针对社会救助补助政策落实中的薄弱环节，赴东营市审计组撰写了《油田特殊群众社会救助补助政策未落实问题应引起重视》，得到省委书记批示，对理顺管理体制、推动问题解决起到重要作用。赴滨州市滨城区审计组结合审计情况，统筹以往审计成果，对农业产业园、农田水利工程等事项进行系统研究，撰写了《我省农业产业园存在的问题不容忽视》《我省农田水利工程应加强衔接》，从发挥财政资金引导撬动作用、加强设施管护、确保资金安全有效使用等方面提出审计建议，得到省领导批示，有力推动乡村振兴工作走深走实。

　　据统计，省审计厅形成的7篇专报信息被省委、省政府信息部门采用，被省领导批示6篇次，《机制不健全导致危险化学品监管存在盲区需引起重视》《我省城乡污水处理厂建设管理存在的问题及建议》等进入省委、省政府决策视野，推动行业主管部门建章立制、规范管理、堵塞漏洞，以制度建设固化监督成果，达到“查处一案、警示一片、规范一方”的社会效果。

　　——严格责任落实，力促问题整改。

　　为推动问题整改到位，走好“最后一公里”，省审计厅系统施策，建立巡视、审计共同落实问题整改的深度融合机制，从严从实、从快从细抓好整改落实。首次与省委巡视组联合开展经济责任审计结果反馈，通报审计结果，提出整改要求。紧盯涉及全局的关键事项和难点堵点，做好跟踪问效，强化督查问责，切实从源头上清除“病灶”。制定审计查出问题整改结果认定标准，标本兼治抓整改，切实做到以审促改、以审促建、以审促治。对淄博、东营、泰安、滨州等4市及所属县（市、区）的共性问题进行分析研究，提出审计建议，推动各市开展重点领域专项整改，把“问题清单”转变为“成效清单”。

　　针对审计发现的偷采地下水、超许可开采地下水、漏缴水资源税、污水处理费征收不到位等问题，淄博市委、市政府成立水资源执法宽松软问题立行立改工作专班，在全市范围内开展专项整治，依法追缴水资源税、污水处理费2108万元及罚款136万元，对5人给予党纪政务处分。针对暴露出的执法不严、监管不力等深层次问题，淄博市委办公室、市政府办公室出台《淄博市水资源管理长效机制建设实施意见》，强化源头治理，做到标本兼治。

　　据统计，截至2023年7月底，此次审计已催缴土地出让金、污水处理费等3.5亿元，促进归还原资金渠道2.69亿元，促进拨付资金9640.34万元，被审计地方采纳审计建议出台规范性文件87项。

　　——开展审计后评估，推动审计工作提质增效。

　　为及时总结经验教训，全面查缺补漏，狠抓整改提升，省审计厅按照“客观公正、问题导向、成果导向、分工协作”原则，从投入产出、审计质量、审计成果、督促整改4方面对这一项目开展了后评估。组织参审人员从统筹谋划、现场组织、资源配置、重点落实、问题核查、质量控制、服务宏观决策等方面进行复盘，全方位梳理项目实施中存在的问题和缺陷。财务、审理、信息等职能部门按照职责分工，结合平时掌握情况，开展评估，让所有项目经历了一次全方位“透视扫描”，既为人事部门开展机关绩效考核提供了第一手资料，又为各环节各部位查缺补漏、提升质量打开了突破口。

　　省审计厅运用后评估成果，进一步规范和提升工作，出台《省管主要领导干部经济责任审计工作流程（试行）》，将项目分成审前准备、审计实施、审计报告、结果反馈、结果运用等5个阶段38个环节，全链条、系统化规范经济责任审计实施。

　　雄关漫道真如铁，而今迈步从头越。面对新时代新征程，山东省审计厅立足经济监督定位，聚焦主责主业，突出重点问题加大审计力度，持续推进审计与其他监督贯通协同，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用，进一步推进新时代审计工作高质量发展，更好担负起在强国建设、民族复兴道路上的重要使命。