近年来，南京市审计局深入贯彻党中央关于国企改革和防范化解重大经济风险的决策部署，全面依法履行审计监督职责，服务地方经济高质量发展。2022年，该局以促进区属国有企业深化改革、加强管理、防范风险为目标，实施了南京市区属国有企业风险防范及改革发展情况专项审计调查项目，扎实开展研究型审计，深耕审计质量，揭示了区属国有企业在国企改革、经营风险、对外投资风险、债务风险等八个方面252个问题，向市委、市政府报送专报信息13篇，移送问题线索14件。该项目荣获2023年全国审计机关优秀审计项目一等奖。

　　树立研究思维，全链条开展研究型审计

　　针对审计对象多、审计范围大、审计领域广的项目特点，该局在项目实施过程中，牢固树立研究型审计思维，积极践行研究型审计要求，将研究视为提高审计质量的途径，加强对审计对象、审计问题、审计报告的研究。

　　全方位研究审计对象，明确审什么、怎么审。审前调查阶段，研究中央和省市层面出台的与国有企业相关的政策法规文件，聚焦国企改革和风险防范的政策要点，确定审计目标，编制审计工作方案。研究主管部门对国有企业的改革和管理情况，向市国资委调研国企改革的目标任务要求，向区国资监管部门调研对国有企业的监管模式、管理架构和国有企业的布局结构情况等，为编制审计实施方案奠定基础。研究国有企业已接受的审计和巡视巡查情况，分析研判风险点和违规点，进一步优化和明确审计对象和范围。研究国有企业的历史沿革和发展情况，摸清其资产负债损益和业务开展情况等，评估可能存在的重要问题，确定审计应对措施，编制和细化审计实施方案。

　　高标准研究审计问题，确保问题查深、查透。项目实施阶段，坚持问题导向，厘清区属国有企业的业务脉络和主要经济事项，按照“政治—政策—项目—资金”主线，围绕审计事项，从政策落实、决策审批、项目实施、资金使用、内控管理等方面审查区属国有企业在运营管理过程中存在的问题。深入研究分析问题的成因、新旧、性质和后果，重点就问题核查、疑点挖掘、定性定责进行系统研究，按照定人、定性、定责、定损四个要素把关审计情况，确定后续审计的发力点和采取的措施，如针对已造成严重损失的问题，研判是否存在违纪违规情形，确定是否可以作为问题线索，对需要加大外围核查和延伸审计的问题，审计组及时调整审计工作安排，确保问题查清、查实、查透，证据充分适当，定性依据明确，责任主体清晰。

　　高站位研究审计报告，实现报告有深度、建议有高度。审计报告阶段，审计组对审计发现的问题按照国企改革、经营风险、对外投资风险、融资风险等八个方面进行分类，研究有关法律法规，按照问题形成的现状、问题产生的原因、问题导致的后果、问题违反的规定，精准高效地揭示问题。从市场化转型不力、资产质量不高、运营管理能力不足三个方面追根溯源。从深化国企体制改革、加快市场化转型、规范企业经济行为、加强企业融资管控四个方面提出具体的可操作、能落实的审计建议，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

　　强化现场管理，多措并举提高审计质效

　　审计质量是审计项目的生命线，为确保审计目标实现、审计任务顺利完成，该局科学谋划，加强审计现场管理，优化审计的组织和方式，创新审计的技术和手段，不断提高审计质效。

　　“解剖麻雀”试审，促进以点到面审计。审计组经过周密细致的审前调查，决定对全市9个区的区属国有企业进行审计。按照解剖麻雀、总结经验、掌握规律，再以点到面、全面推进的原则，审计组首先选择体量大、经济事项全的一个区进行试审。试审阶段，审计组成员全部进驻，对该区所有的国有企业进行了全面审计。通过试审，审计组基本了解了区属国有企业的类型和股权结构特点，摸清了区属国有企业资金的主要投向，归纳了区属国有企业在改革发展、投融资建设、经营管理等方面易存在的薄弱点和风险点。审计组及时总结审计经验，根据试审结果确定了审计的重点，针对每个审计事项编写了审计操作指引，进一步优化了审计实施方案，为下一步全面推进审计做好充足的准备。

　　科学分配人员，全面高效推进审计。全面推进审计阶段，审计组根据审计事项和每名审计人员擅长的领域，将审计组分成两个审计小组，每个审计小组配备了债务审计人员、投资审计人员、工程审计人员和财务审计人员。审计组通过定期召开审计组业务会、中期讨论会等方式，实时掌握各组的审计动态，对审计过程中碰到的突出问题和典型问题进行集中讨论，根据讨论结果查漏补缺，确保对某类问题同步关注。对审计发现的问题进行汇总和归类，梳理共性问题和个性问题，采用统一描述、统一定性、统一处理的原则确定审计报告的模板。

　　发挥表格优势，提前掌握企业全貌。试审结束后，审计组结合审计事项，根据审计聚焦的重点、企业易存在的风险点，盘点审计实施方案中的重点审计事项，按照“表格必须服务于审计目标、审计事项”的原则，设计国有企业改革发展情况、工程项目建设管理情况、债务的募集使用情况、企业经营管理情况等调查表格25张，涵盖了国有企业所有的业务、资金来源和使用。审计组提前向被审计单位发放调查表格，开展填报培训，明确报送时间，确保审计组在进点时已全面掌握企业的总体情况。审计现场，审计组成员根据分工，在对数据准确性进行复核后，对表格的内容进行分析筛查，对重要的事项、存在疑点的事项，调取相关的项目资料、查阅账册，快速锁定问题，形成取证单，极大地提升了现场审计的效率和质量。

　　挖掘大数据技术，建立模型揭示问题。该项目配备数据主审，组建数据分析团队，按照“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的思路，采用“大数据＋铁脚板”的审计方式。审计组根据试审经验，聚焦国有企业在工程建设、资源开发利用、财务管理等方面易存在的问题，筛查疑点后进行核实确认，最终确定问题并反映在报告中。基于该项目的数据分析成果，审计组撰写的《某市区属国有企业风险防范及改革发展情况专项审计调查大数据审计案例》获江苏省审计厅2023年大数据审计案例一等奖。

　　深化审计成果，多维提升审计价值

　　该局立足项目成果，多层次深化审计成果的开发和运用，有效发挥审计监督、揭示问题、建言献策、预警防范和促进改革等作用。

　　查病体，揭示风险隐患和违规问题。该项目聚焦区属国有企业改革发展和风险防范，坚持问题导向，沿着政策落实、资金走向和业务脉络，实施纵向到底“穿透式”审计，共揭示55家区属国有企业及其下属公司在国企改革、经营风险、对外投资风险、债务风险等八个方面252个问题。针对部分国有企业违反财政财务收支规定问题，下达审计决定10份。聚焦权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集领域，深挖国有企业在债务举借、大额资金使用、对外投资、与社会资本合作、资产出租等方面存在的违规违纪和造成国有资金、国有资产重大损失浪费的问题，向市纪委及主管部门移送案件线索14件。

　　治已病，发挥审计建设性作用。审计组以市委、市政府关心的重点、区属国有企业发展中的难点、现有管理模式和机制的堵点为切入口，立足区属国有企业的核心业务脉络和经济事项，通过对区属国有企业的“经济体检”，查找企业在业务开展和风险管控中存在的漏洞，揪出影响企业健康发展的“肠梗阻”，力求从更加宏观的角度揭示问题，促进深化区属国有企业改革和规范管理。审计组先后向市委、市政府报送《审计发现区属国企投资行为亟待加强监管》等审计专报13篇，针对问题剖析原因，提出能够一体化解决问题的审计建议，促进解决体制机制问题，堵塞制度性漏洞，为党委、政府决策提供参考。

　　防未病，为企业开出防风险“良方”。该局坚持一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，把推动防范化解区属国有企业风险摆在突出位置，促进国有企业建立完善防范风险的机制。审计组将审计发现的区属国有企业在经营管理、对外投资管理、债务举借使用管理等方面存在的重大风险点和突出问题进行系统梳理，总结出五大风险类型，明晰各类风险特征，逐条逐项研究提出防范风险的应对措施，编制《南京市区属国有企业风险防范提示单》送达各区。各区国资监管部门组织辖区内国有企业对照风险防范提示单开展自查自纠，做到防微杜渐、源头治理，达到审计“治已病、防未病”效果。

　　促改革，推进市、区国企审计监督全覆盖。为扫除对国有企业监督的盲区，促进审计监督走深、走实，该局坚持以改革的理念、办法推动问题解决。按照“大任务”和“小切口”相结合的原则，在谋划2022年全市审计项目计划时，明确将推进市、区国有企业审计监督全覆盖作为年度重点审计任务。2022年同步对市、区两级国有企业进行审计，并采用上审下的方式实施该项目。该局向市委全面深化改革委员会申报《建立健全一体化推进市、区国有企业审计监督全覆盖机制》的审计专报，按照“摸清底数、反映问题、揭示风险、提出建议”的总体思路，就一体化推进市、区国有企业审计监督全覆盖和质效全面提升，从审计视角提供政策建议。

　　强研究，促进理论与实践深度融合。该局积极深化审计成果的应用转化，以该项目为支撑，嵌入课题研究，组建以审计组成员为主的审计研究课题组，积极申报省、市课题。课题组基于该项目的审计对象、审计内容和审计发现的问题，在总结、分析、提炼审计成果的基础上，对相关领域的风险隐患进行研判，探索防范化解金融风险的研究路径，完成了《国家审计推动防范化解重大金融风险的举措研究》《国家审计推动政府投资基金绩效充分发挥的路径研究》《防范化解金融风险视角下做实研究型审计的路径研究》等5项课题，《地方融资平台风险防范审计需关注的重点》等3篇文章被《中国审计》、中国审计学会论坛、江苏审计学会论坛发表或收录，充分将审计的实践经验糅合进理论研究，促进项目实施与课题研究相互融合，进一步推动审计成果转化。

　　创新整改机制，高效推动审计整改

　　审计整改是有效发挥审计监督作用的重要一环，是审计监督的“最后一公里”。该项目创新性地形成市委、市政府顶层部署整改，各区委、区政府具体组织整改，市国资委指导督促整改，市审计局督促检查整改的审计整改上下贯通机制，有效促进审计监督闭环。

　　市委、市政府顶层部署整改。市委、市政府主要领导对审计报送的结果报告实质性批示，要求相关区做好审计整改。市委主要领导召开由市审计局、市国资委等部门参加的专题会议，听取审计发现的问题情况，研究部署整改工作，要求市委审计委员会对各区上报的整改方案把关，市审计局、市国资委成立工作专班跟踪问题整改。

　　区委、区政府具体组织整改。9个区的区委、区政府高度重视审计整改工作，严格落实审计整改主体责任，充分认识加强区属国有企业风险管控的重要性、紧迫性，各区成立工作专班，召开专题会议研究部署审计整改工作，明确要求由各区国资主管部门牵头组织辖区内国有企业落实审计整改，明确整改措施、整改时限、目标要求，逐条逐项落实具体责任人，定期听取整改情况汇报，积极推动审计发现问题整改。

　　国资委指导督促整改。市国资委向9个区的国资监管部门下发整改通知，指导督促相关区国资监管部门推动审计发现问题整改，定期跟踪了解整改进度。针对房产出租不规范、资产购置不规范等问题，开展全级次检查，对存在的问题和隐患进行排查。牵头起草并报请市政府印发《关于加强国有企业监管的实施意见》等制度，指导各区国资监管部门做好监督工作。

　　审计督促检查整改。市委审计委员会办公室及时向9个区委发出问题整改督办函，要求其按期报送整改工作方案，联合市审计局指导审核各区报送的整改方案。市审计局编制审计查出问题整改清单送达给相关区属国有企业，作为其落实审计整改的指引。以风险提示函的形式分别向9个区的区政府通报审计发现的问题，提请各区政府压实整改责任。成立整改专项督查组，建立整改进度跟踪监督和上报工作机制，动态了解各区整改进展情况，跟踪督促整改任务落实。对各区属国有企业上报的整改报告，逐项核实每个问题的整改措施和整改成效，针对整改措施不具体、整改内容不真实等问题，责令相关区属国有企业重新整改；针对分阶段整改和持续整改中的重点、难点问题，积极与相关区国资监管部门、区属国有企业研究讨论，共同提出解决方案，确保问题整改到位。（胡琼 孙东）