地方政府融资平台公司作为地方政府投资的重要工具，其健康稳定运行对地方经济发展和金融安全具有重要影响。然而，伴随其快速发展，其治理结构的复杂性和运作风险也逐渐显现，这些问题需要审计机关加以关注和处理。

　　一、地方政府融资平台的治理与风险

　　（一）地方政府融资平台问题概述

　　地方政府融资平台公司在推进基础设施建设和公共服务领域扮演着不可或缺的角色，多通过发行债券、贷款等多种金融工具来筹集资金，但在缺乏透明度和风险管控机制的背景下，债务风险不断显现并呈现蔓延之势。融资平台的债务问题，如果处理不当，不仅会影响到地方信用评级，还可能引发系统性的金融风险。由于存在较为复杂的利益关联，使得债务管理复杂化，融资成本上升，影响对金融市场稳定性。

　　（二）融资平台所面临的风险

　　随着地方政府债务规模的扩张，偿债来源的单一性和债务结构的不合理性逐渐成为摆在监管者面前的难题。资金链的潜在断裂风险会增加融资平台运营的不确定性。同时，地方政府融资平台在运作中可能存在的管理缺失、透明度不足以及项目投资效率低下等问题，也可能会导致资金的错配和浪费。此外，由于地方政府融资平台的特殊性，其风险还可能转化为地方政府的隐性债务，这种债务的不透明性和难以量化性，为整个经济体系增添了不稳定因素。

　　（三）确立治理重点

　　在地方政府融资平台治理中，重点需聚焦于建立健全的风险管理体系，确保融资活动的合规性及项目投资的有效性。确立明确的债务责任机制是治理工作的核心，这要求对债务的来源、结构和用途进行全面透明的披露，同时设立严格的债务限额和预警机制以防控风险的累积。融资平台的资产负债表管理也至关重要，通过优化债务结构，延长债务期限，提高长期稳定融资的比重，从而降低流动性风险。通过这些治理措施的实施，不仅可以减少融资平台的运营风险，还能增强其对地方经济发展的支撑作用。

　　二、地方国有企事业单位的平台化及其影响

　　（一）平台化的表现与特征

　　在现实经济活动中，地方国有企事业单位平台化的特征表现为借助融资平台进行资金筹措与项目实施，这一转变显著的增强地方政府的公共服务和基础建设能力。例如，对A市地方国有企事业单位平台化前后的关键财务指标对比发现，实施项目数量和吸引投资额分别增加了66.7%，GDP增长贡献率从3%提升至4.5%，平均负债率从40%增至75%。平台化策略显然为A市带来显著的经济效益，特别是在项目实施能力和经济增长方面，但同时也导致了负债水平的显著增加。因此，在评估平台化的总体效益时，必须权衡其经济效益与对财政健康的潜在负面影响。

　　（二）平台化的经济与社会影响

　　平台化的经济与社会影响深远，涉及财政稳定性、经济发展以及社会福祉。地方国有企事业单位转型为融资平台，能有效聚集资金和推动基础设施和公共服务项目的建设，这对于提升地区经济活力与改善民生具有显著作用。然而，这种转型亦可能导致财政风险的集中与隐藏，由于平台负债不直接计入政府财政预算，可能导致债务风险被低估，且债务结构的复杂化对风险管理带来挑战。在社会方面，虽然短期内融资平台的建设项目能增加就业，改善公共设施，但长远看，如果项目选择与市场需求脱节，就可能产生资源浪费和效率低下的问题。

　　（三）治理平台化的策略

　　地方政府在推动企事业单位平台化的同时，面临着如何制定有效治理策略以确保这一转型能促进经济发展同时控制潜在风险的挑战。以B市为例，该市在进行平台化改造过程中，引入一系列风险控制和内部治理机制，旨在确保资金使用的透明性和项目的效益最大化。经过三年的实践，B市政府融资平台的非效益资金使用比例从最初的25%降低至10%，表明治理措施有效地提升资金使用效率。此外，通过加强财务监督，该市平台公司的坏账率从5%降至2%，资金运作效率大幅提高。B市的案例通过实施严格的财务监管和风险管理措施，不仅可以减少非效益投资和减少坏账率，同时还能提高资金的使用效率，进而促进平台化企事业单位的健康发展，这对其他地方政府在进行平台化改革时提供宝贵的经验教训。

　　三、审计在地方政府融资平台治理中的角色

　　（一）审计对财务透明度的促进作用

　　财务审计通过评估融资平台的账目准确性，确保公共资金的使用和融资活动符合预定目标和法律规定，从而避免财务造假和滥用资金的行为。审计过程中对资产负债表的仔细检查，确保所有的财务活动都能够反映在报表中，任何偏差都将被识别和质疑。此外，审计也关注现金流量表和利润表，这不仅有助于评估平台的偿债能力，还能够发现可能的流动性风险。审计可以建议重构财务报告以确保所有财务活动的准确反映，加强内部控制以防止财务造假和资金滥用，并提供详细的财务披露，包括对潜在风险的明确说明，以便决策者和监管机构能够作出更明智的决策。这一过程可以显著提高财务透明度和整体健康度，对于保护投资者和公众利益、维护金融市场的稳定性和信任度至关重要。

　　（二）审计在风险识别和控制中的功能

　　审计通过细致的财务分析，揭示出融资平台的债务结构、资金流向以及投资回报率等关键指标，从而能够发现资金使用的不规范行为，以及可能导致资金链断裂的风险点。同时审计机关可以提供针对性的建议，如优化债务结构、增强收入来源、控制非必要的支出等，帮助平台提高风险管理的效率。审计发现的风险指数也为监管部门提供了决策依据，能够促进政策的及时调整，确保融资平台的稳定运行，维护金融市场的整体稳定性。

　　（三）审计对加强法规执行的支持作用

　　审计通过对融资平台的经营活动、财务报告以及合规情况进行深入的检查和评估，能够确保各项业务严格按照相关法律法规进行，确保平台的财务行为和决策过程的合法性、合规性，增强公众和投资者对融资平台信任度。审计在检查过程中发现的任何不合规行为都会及时报告，为监管机构提供实时的、准确的监管信息，使得监管机构能够迅速采取行动，纠正违规行为，防止不良影响的扩散。有效的审计不仅能提升融资平台的内部控制水平，还有助于构建更加透明和规范的市场环境，从而在整个金融体系中树立起遵法守规的良好形象。

　　四、审计实践与应用

　　（一）提升审计质量与效率

　　审计机关需要持续优化审计方法，采用先进的审计工具识别潜在的风险点。在提高效率方面，审计计划的制定需精确到每一项审计任务，确保时间管理得当，避免资源浪费。有效的沟通机制也至关重要，审计团队与融资平台的高效互动可以确保信息的及时流动，帮助及时发现和解决问题，为地方政府融资平台的决策提供有力支持，增强整个审计流程的透明度和公信力。

　　（二）强化审计结果的执行力

　　强化审计结果的执行力关乎地方政府融资平台治理的成效，要求审计机关与被审计单位建立更加紧密的合作关系，并确保审计结果能转化为实际的整改措施。审计机关需要确保审计结果详实准确，对发现的问题提出针对性的改进建议，并跟进实施情况，以促进问题及时整改。同时，审计机关应认真落实重大事项请示报告制度，使审计结果成为政府决策的有力依据，从而推动政策的修订和完善。此外，公开透明的审计报告可以增强社会公众对地方政府融资平台的信任，促进公众监督的形成，审计机关还应不断提高审计人员的职业道德和责任感，以确保审计项目的独立性和公正性，保障审计意见能被高度重视并执行。

　　（三）审计技术方法创新

　　审计机关需要不断吸收先进的审计理念和方法，积极采用现代信息技术，比如大数据分析和人工智能等，来提升审计工作的精准性和深度。通过对历史数据的深入分析，能够更准确地识别财政运作中潜在的风险点，为地方政府融资平台的风险预警提供科学依据。此外，审计创新包括开发符合地方政府融资平台特点的审计程序和工具，这些专门设计的程序和工具可以帮助审计人员更好地理解融资平台的复杂性，确保审计的全面性和准确性。在这一过程中，审计机关还应重视对审计人员的培训，特别是在财务知识、法律法规以及信息技术应用方面的培训，确保审计团队能够跟上融资平台及其环境的快速变化，并在审计实践中运用最佳实践和最新技术，助力提升地方政府融资平台治理效能。

　　（本论文入选“中国审计学会”论文集）