来自《中国审计》2022年20期

　　当前，我国乡村治理面临诸多新形势、新挑战，乡镇内部审计作为基层政府管理监督机构，如何精准聚焦防范化解乡村治理的风险，在短时间内实现精准“经济体检”?山东省禹城市辛寨镇审计站坚持“边研究、边实践、边总结、边提升”，积极探索研究村级经济责任审计方法，归纳提炼出村级经济责任审计“清单审计法”。这一做法在该市11个镇街内部审计工作中迅速推广，以案促改，推动乡镇党委、政府进一步完善管理考核制度，扎紧了小微权力的“笼子”，促进净化镇域经济发展环境。结合实践，笔者整理了山东省禹城市辛寨镇审计站村级经济责任审计“清单审计法”，与审计同行分享交流，以期为村级经济责任审计的高质量开展提供参考借鉴。

　　一、以问题风险为导向，综合评估获取数据，部署实施方案

　　（一）列出收集信息材料清单

　　列清单是做好审前准备的第一步。结合以往审计年度发现的风险、国家扶持农业农村农民相关政策的变化、乡镇领导层的关注领域、外部环境的变化，初步了解被审计村的社会管理、自然禀赋及相关村负责人的基本情况等信息资料，包括该村历史审计资料，镇经管站提供的会计凭证、村级自然资源资产发包合同、财务报表、固定资产台账及财务电子账，以及村两委制定的工作规则、议事规则等；党风廉政相关制度；镇党建办提供的村干部及其亲属的相关资料；镇财政所提供的粮食、种子、肥料等国家各项补贴发放表、享受残疾补贴及省市县级贫困户等情况；村内成立或参与的蔬菜协会、畜牧协会等资料；村内扶持的脱贫产业项目等资料；村党建活动场所、村文化场所建设及开展活动情况；村居环境管理与整治情况，包括村内“路水电气房厕”改造、生活污水处理等资料；乡镇政府相关年度考核村级责任指标情况等。

　　（二）列出审计重点内容清单

　　审计组对获取的数据信息进行初步评估分析，了解被审计村各项业务的开展情况。然后，列出审计重点内容清单，初步选定异常样本或区域，再结合现场审计的情况对样本进行调整。一是围绕镇党委和政府中心工作，如农村集体“三资”监管、重大项目建设等展开审计工作，推动资金规范使用，促进农村集体“三资”安全和发挥效益；二是聚焦村级财务收支、承包合同、集体资产、债权债务及惠农资金，从这些村级微腐败和信访高发区，透视少入账、不入账，公款私存、私分、漏报、瞒报、坐收坐支、白条抵库、现金外借和不按时报账等现象，揭示体制机制问题，推动农村财务健康运行；三是找准审计切入点，如从财务收支的异常数据、村干部工资等敏感数据中，延伸查找问题，采取同类村横向比、历史年度纵向比等方式，结合账目与走访调查情况，把问题查深查透；四是聚焦被审计村经济发展潜力，如村民从事畜牧养殖、农业种植、工业、建筑、运输和村商超餐饮情况，统计村农业生产总值和村民年均收入，对比村集体收支总量及创收占比情况，为后期报告评价被审计村干部的业绩提供依据。

　　（三）列出审计组成员任务清单

　　根据审计重点内容清单，确定审计范围、重点关注的区域、人力安排、经费预算等。在编制审计方案和部署分配审计任务时，应把握以下原则。

　　统筹审计资源，科学匹配审计任务。村级事务运行、财务收支、债权债务、惠农政策资金落实、项目建设、自然资源及资产管理、“两委”干部承诺事项和廉洁自律等内容是审计重点，可安排审计经验丰富、业务能力强的审计人员承担，以便找准影响村级事务运行的突出矛盾，为规范“两委”干部履职行为提供依据。对村级干部执行民主集中制、集体决策等情况的监督，可安排一般审计人员承担，通过核查决策程序、过程，促进村干部做决策、办事情更加符合实际，更加贴近群众意愿。对村精准扶贫产业、“三农”政策、社会保障等重点民生资金管理使用以及惠农惠民、新农村建设、土地征用等政策措施落实情况，可与县级审计机关协同推进项目实施，避免重复审计。

　　把握职责边界，明确审计联系人名单。在总体要求、主要内容、组织实施等方面进一步细化，如明确文件政策档案管理，明确被审计村的村委会成员分工、联系方式。通过建立联系人清单，畅通审计渠道，准确解读乡镇政策、决策背景，了解乡镇领导重视的领域和关注的热点。

　　强化全过程管控，实施审计项目限时管理清单。一是强化全过程管控，严格限时管理。在遵循审计质量控制和风险防范体系要求下，明确各审计环节如组织实施、审计取证、问题定性、出具报告等环节的实施时间，提升审计质效。二是区分审计组成员的不同业务特长，兼顾审计任务规模和复杂程度，科学匹配现场实施时间，确保留有机动时间，保障审计项目按时保质完成。

　　二、以审计目标为导向，严格遵循程序步骤，找准审计切入点

　　（一）吃透审计方案，形成个人审计目标清单

　　组织审计组成员学习审计实施方案，悟透审计项目的整体布局、审计评价标准、审计发现问题的定性和处理处罚规范依据，必要时可邀请国家审计人员指导村级项目审计业务，将审计质量控制的具体目标分解到审计项目实施全过程，践行“目标具体化、任务到人头、责任可追溯”的管理模式，全方位提高审计规范化水平。

　　（二）做好现场精细化管理，落实任务清单

　　落实四项措施，完善现场管理。一是做好审计角色分工。如审计组成员做好审计取证、整理审计工作底稿，项目主审负责撰写审计报告，档案资料收集人保管审计资料，确保审计项目案结卷成。二是开好审计“碰头会”。审计期间，审计组组长要及时召开审计“碰头会”，除了解、调度审计组进度外，要深入研究和解决工作中遇到的困难和问题，及时总结提炼，如攻克审计难关获得的经验、存在的不足、改正的建议和补救措施。三是筹建乡镇内部审计数据库。审计中，将涉及的相关外部数据，利用SQL语句编制程序，实现数据间匹配，查找异常信息数据，提高审计覆盖面和审计效率。如乡镇在每年的秋冬季，按照国家规定，部署管区干部限期督促各村农民上交社保费和医保费，费用经由财政所转至相关征集部门单位。将各村征收的信息数据，按照保密工作相关规定输入内部审计数据库。四是用好 PDCA循环管理工具。边学边干、学用结合、总结提炼、修正提升，及时撰写形成内部审计专报、审计论文或审计案例，不断锤炼内部审计人员的审计本领，充分履行审计监督职能。

　　夯实工作机制，提高审计绩效。落实“三必审、四必看、一见面、两公开”的工作机制，即必审财务收支、债权债务、惠农政策资金情况，必看项目建设、村级事务运行、“两委”干部承诺事项和廉洁自律情况，确保调研走访与村干部和群众见面，审前张贴公示、审后公开审计结果。审理中，对项目方案中的审计重点，落实“三对照、三做到”，即对照审计准则，做到审计程序不可违；对照审计项目标准，做到质量要求不能降；对照审计法规库，做到定性处理同尺度。

　　三、以成果运用为导向，强化审计整改落实

　　通过抓追缴、抓结果、抓落实，落实审计整改清单，推动审计成果运用。抓追缴，落实整改责任。保护集体资产、维护人民群众的根本利益，是村级审计的目标之一。乡镇审计站及时将查出的问题上报乡镇党委、政府，通过报告批示或召开会议，反馈给相关管理区、村委，督促被审计单位限期整改。抓结果，严肃追责问责。内部审计监督可与乡镇纪委联合办公，及时移送审计发现的重大违纪问题。抓落实，加强财务管理。审计组在出具审计报告后，一方面，及时与乡镇经管站沟通反馈村级财务管理中存在的问题，及时纠正，促进管理规范提升；另一方面，在规定的时间内督促有关村及时整改落实，确保整改取得实效。