来自中国审计报9月14日

　　相关背景：2021年，山东省潍坊市审计局组织实施的一国有企业发展质量状况专项审计调查项目荣获山东省审计机关优秀审计项目一等奖。该项目紧紧围绕市委、市政府中心工作，聚焦企业运营风险和高质量发展，重点关注了对外投资、债务风险和国企改革政策落实等情况。该项目揭示问题54个，涉及金额151.46亿元，审计信息、审计专报获得市委、市政府主要领导、分管领导批示13篇次，促进增收节支及减少损失浪费11.75亿元，推动制定、修订44项制度文件；移送市纪委监委违纪违法问题线索9起。

　　在该企业发展质量状况专项审计调查项目中，面对该企业内部单位多、业务种类杂、资金体量大的情况，我们以防风险、促发展为核心，精准定位，查深查透影响该企业高质量发展和存在重大风险隐患的“牛鼻子”问题，深究原因，对症施策，有效提升了审计效能。

　　为准确、快速锁定企业风险点和管理薄弱环节，确定重点审计内容，我们做了充分的前期调研。一是对接国资主管部门，了解到企业债务负担重、对外投资多、经营状况不佳等情况；二是与集团公司领导、关键岗位人员分批座谈，了解到集团公司融资主要用于其下属二级企业对外投资，但该二级企业对外投资不经集团公司集体研究决定，集团公司对该二级企业没有实际控制权的“怪象”；三是根据国有企业共性和调查企业个性设计相关表格，由各独立核算单位填报，同时提报各单位基本情况说明，据此了解各单位主营业务范围、资产和负债构成明细、股权结构等情况。分析发现，该集团公司业务量最大的为一家二级企业，主要开展对外投资业务，这进一步印证了我们之前关于这家二级企业脱离集团公司监管的判断。

　　根据调研了解到的情况，我们确定本次审计调查的核心和目标为揭示和化解企业重大投资风险和债务风险，力促国有资产保值增值和国有企业高质量发展。我们重点审计内容包括：关注企业资产质量情况，摸清企业资产状况，重点核查企业对外投资、出借资金等情况，揭示国有资产损失风险等问题；关注企业债务负担和风险情况，重点核查企业债务规模和债务风险情况，了解企业是否盲目扩张、过度负债造成重大债务风险和隐患等问题。同时，根据调研了解到企业亏损严重、集团党委会和董事会未有效发挥作用等情况，将财务收支管理、国企改革政策落实纳入审计范围。在对集团公司本级全面审计调查的同时，对脱离于集团公司监管的上述二级企业同步进行全面审计调查，其他企业则根据实际情况有重点地开展审计调查。

　　明确了审计重点，我们组织审计力量全力突破。一是摸清债务资金来源及去向。由于集团公司内部多头融资、资金往来频繁，我们按照银行借款、融资租赁、定向融资、信托等类别设计了资金来源表，按照基金投资、对外借款、建设性支出、融资费用、运营性支出等类别设计了资金使用表，由涉及债务资金的单位填报，然后计算出相关债务及融资使用情况。二是核查投向，锁定疑点。我们对资金使用情况进行逐项分析，对占比最高、账面核算不明细、财务人员解释不清、资料不完整的基金投资予以重点关注。为查清投资情况，我们设计了投资明细表由上述二级企业填报，随同相关证明性材料限期反馈。我们将企业提供的投资决策资料、投资协议、会计账册和凭证、投资明细表逐笔核对，以此核实投资程序是否合规、投资项目是否真实、投资收益或本息是否按时收回等。三是分析企业债务风险。我们将集团公司近3年债务情况进行对比，分析其变化趋势；按照偿还期限分年度统计，分析其还款压力；比较息税前利润与利息支出，分析其还本付息能力。四是弄清财务收支管理情况。核查经会计师事务所审计的会计报表，重点关注审计调整情况，核实有无为特定需要通过不同方式虚增收入、资产、利润等情况；了解各层级企业业务开展情况，是否存在“僵尸企业”未及时清理；查阅会计资料，核实各项费用是否存在损失浪费及违反中央八项规定精神等情况。五是落实国企改革政策推进情况。我们采用倒查方式，结合审计发现的问题，核实“三重一大”事项是否经过集体研究决策，问题的发生是因为无章可依还是执行制度不到位所致。

　　在该项目中，我们坚持推行立查立改、即查即改的方式。审计中，及时向该企业所属的管委会反馈审计调查结果。相关管委会高度重视审计发现的问题，组织力量立查立改，防止风险进一步扩大。成立了由管委会领导任组长，当地纪检监察、财政、国资、税务、公安及会计师事务所、律师事务所人员为成员的金融风险防控稳定工作专班、重大项目工作专班和融资工作专班，对集团公司上述二级企业融资数额、资金投向、重大项目推进等情况进行了全面梳理、清查，变更了相关企业负责人，理顺了上下级企业监管关系，利用多种渠道清收了投资款项。