自治区审计厅认真践行研究型审计理念，主动创新、大胆尝试，将研究型审计理念贯穿于审前调查、现场审计、审计整改以及大数据分析等各个阶段，切实推动审计工作高质量发展。

　　一、研究型审计在审前调查中的应用

　　一是坚持系统思维，开展研究型审计。在审前调查阶段，审计组深入学习政策，理清审计脉络，收集国家和宁夏困难群众救助相关政策法规65份，从困难群众救助对象、加强监督管理、疫情防控、宁夏出台政策四个方面编制了《困难群众救助补助政策文件汇编》，做到有备而审。审前及时与业务主管部门开展座谈和现场调研，全面了解掌握困难群众救助工作政策保障、资金保障、对象管理、信息系统建设等基本情况；邀请民政、财政、扶贫部门专业人员对全区参审人员进行业务培训，并采取随机测试和现场考核方式，督促审计人员把握政策实质、吃透政策精神。

　　二是突出审计重点，明确审计针对性。通过梳理政策法规，审计组以预算和资金运行为主线，以社会救助体系建设和政策落实审计为重点，重点关注当地补助资金收支规模和管理使用情况，困难群众基本生活保障政策及落实情况，着重揭示政策制度及执行存在的主要缺陷和资金管理使用中存在的问题，促进提高政策执行的效果和资金使用效益，推动完善困难群众基本生活保障制度，不断提高管理服务水平，维护群众切身利益。

　　三是明确审计步骤，锁定延伸审计对象。在调查了解财政、民政等业务部门政策制定和落实情况、补助资金预决算编制和分配使用情况、绩效评价及评价结果应用情况、社会救助信息系统数据和统计台账建设情况、救助对象动态管理和退出机制建立情况、临时救助备用金制度建立情况等基础上。审计组整理了政策保障、资源统筹、资金保障、标准制定、对象管理、资金执行、信息化建设7个方面重点审计事项，确保审计有的放矢、重点突出。

　　二、研究型审计在大数据分析中的应用

　　一是研发数据模型，提前采集整理审计数据。依托联网审计平台，通过对审计署社保审计基础版审计模型进行研究，研发了符合宁夏实际情况的审计模型163个，搭建了全区级大数据分析平台。定期采集财政管理一体化信息系统数据和救助对象基础数据、补助资金发放数据、行业数据和企业登记、不动产登记等外部数据，为大数据分析核查奠定基础。

　　二是加强数据分析，打造数字化审计新方式。积极借鉴审计署及相关业务主管部门的经验做法，通过政策梳理，以政策落实为主体、业务数据为主线，建立数据分析模型和方法，编制《宁夏困难群众救助补助资金大数据审计分析操作指引》，加大各领域、各层级、各系统间的数据挖掘，进行多维度数据关联分析，揭示疑点事项。

　　三是运用数据结果，实现数据筛查与现场审计协同推进。加强对数据分析结果的核实，根据筛选问题疑点事项编制疑点核查说明，明确疑点核查重点和需要获取的相关证明材料，提前将问题疑点及核查说明下发至县（区）相关部门进行核实，再由审计组现场核查人员进行复核，极大地提高了审计查证问题的广度和深度，审计质量效率明显增强。

　　三、研究型审计在现场审计中的应用

　　一是先行开展试点，谋划审计重点。按照“摸清情况、揭露问题、规范管理、完善制度，为当地党委政府防范化解社会风险，维护群众切身利益”的工作思路，审计组选取了资金量较大、救助工作具有代表性的银川市兴庆区作为试点先行开展试审，试审过程中，针对救助政策多，内容规定细的情况，审计组梳理各项政策要点，形成《宁夏2020年困难群众救助补助政策执行情况操作指引》；对比国家层面和宁夏层面各类保障对象保障标准，形成《宁夏2020年至2021年困难群众救助补助政策标准对照表》，为进一步锁定审计重点，细化审计方案提供重要支撑。

　　二是突出重点环节，精心打造实施方案。结合试审情况，综合分析补助资金年度使用金额、结余金额、地域分布情况、年度工作绩效评价报告、困难群众救助政策试点情况、大数据分析疑点情况等，对审计工作方案和实施方案进行修正和完善，形成《宁夏2019年度困难群众救助补助资金分配基本情况表》，确定其余6个抽审地区，明确抽查资金比例和抽查面。制定《宁夏困难群众救助补助资金专项审计调查流程图》，从7个方面明确审计工作步骤和重点环节32项，确保审计实施方案目标明确、重点突出、方法得当，具有指导性、针对性和可操作性。

　　四、研究型审计在审计整改中的应用

　　一是列出问题清单，逐项落实整改。结合近几年积累的“大兵团”作战经验，对审计发现的问题实行问题清单制，明晰问题表述、问题金额及责任主体等事项，确保整改不留死角。加强与行业主管部门的沟通协调，建立定期回访制，对已整改的问题，实行逐项核实销号，形成强有力的整改合力，打通审计“最后一公里”。

　　二是健全长效机制，规范资金管理。结合审计查出问题整改，相关部门出台制度5项，进一步规范了临时救助备用金的管理使用。各相关部门建立工作协调机制，优化审批流程，简化审核审批程序，对集中供养和分散供养城乡特困供养人员的基本生活费、照料护理费的管理使用等进行了规范。各级政府优化财政支出结构，科学合理编制预算，发挥补助资金合力，提升资金使用效益。

　　三是注重审计成果，服务宏观决策。审计部门紧盯困难群众救助补助资金普遍性、倾向性问题，深层次研究和剖析，由点及面，举一反三，向本级政府上报审计报告，进一步推动困难群众救助政策规范运行。督促主责部门健全补助资金联动监管机制，定期开展对资金管理使用情况的专项检查，确保补助资金使用更加规范，政策执行更加有力。 (作者：社保审计处 刘军伟 编辑：于聪 审核：杨奉宇）