随着大数据审计的发展，审计机关也逐步加强大数据技术在具体审计项目中应用，近期在对职业技能培训补助资金管理的真实性、合法性、合规性审计中面对海量的电子数据审计机关充分发挥Mysql数据库对电子数据分析的优势开展了大数据审计，并对经验进行了总结。

　　一、审计基本流程

　　（一）调查了解阶段。即通过对人社、就业等多家单位及3家职业培训机构电子数据类型、数据结构、数据存储情况和职业培训相关政策的了解，结合审计目标获取相关业务数据、财务数据和相关规范文件，并进行初步的数据整理。

　　（二）审计实施阶段。采取各种数字化技术手段，利用Excel的查询编辑器、Mysql数据库等工具，结合涉及到的政策制度方面的规范性文件，采集了相关业务数据和财务数据并对其进行清洗、分析、展现，最后形成疑点线索。

　　（三）检查阶段。对于数据分析展现的疑点线索结果，进行进一步核实，对于那些线索、语句算法不够准确甚至完全错误的进行完善和调整。

　　（四）反馈完善阶段。就是根据核实反馈的结果，形成问题底稿。

　　上述过程是一个循环往复的过程直到对发现的问题收集到充分、恰当的审计证据将审计风险降到最低。

　　二、审计步骤及数据分析方法

　　本次审计主要通过数据库查询语言对职业技能培训涉及到的被审计单位业务数据进行分析比对，重点审查了虚假培训、无效培训等的情况。使用的技术工具是navicat premium，版本为15.0.9，使用的数据库是Mysql，版本为8.0.30。

　　（一）审计准备阶段。一是对采集到的2021年度和2022年度职业技能培训人员补贴发放数据进行筛选、清理后，与采集的财务数据进行逻辑核对。二是将采集到的2021年至2022年的参加职业技能培训人员补贴发放数据经多次修订补充后，汇总整理为审计所需的表。

　　（二）审计实施阶段。

　　1.关于虚假培训问题。一是对2022年职业技能培训补贴标准表中的不同工种培训的培训开始时间和培训结束时间进行分析，对不同工种中培训时间相同或培训时间存在交集的部分存疑。二是对语句检索出不同工种中培训时间相同或培训时间存在交集的疑点数据进行进一步的核实，并取得公允、恰当的审计证据。三是经核实除了不同工种培训时间相同中存在被审单位电子数据录入错误外，其他疑点数据经确认存在虚报时长的虚假培训的问题。

　　2.关于无效培训问题。此问题存在三种表现形式。

　　（1）培训内容和培训学员性别特征常理性不符。一是对2022年度职业技能培训补贴标准表中男性参与的培训项目进行留意，同时关注被培训人员的年龄，对上述现象存疑。二是对2022年度职业技能培训补贴标准表中身份证号码和培训工种等字段编制语句检索出对大龄男性人员进行“美容”或“育婴”培训的疑点数据，并对筛选出的项目进行进一步的核实，取得公允、恰当的审计证据。三是经核实认可了多名大龄男性参加美容师培训（50岁以上多人），浪费了培训资源没有产生预期的培训效果。

　　（2）同一人员连续两年内参加同一工种的同一级别培训。一是对2021年度和2022年度连续两年的职业技能培训补贴标准表进行分析后，对同一人员连续两年内参加同一工种的同一级别的培训现象存疑。二是对连续两年度职业技能培训补贴标准表中身份证号码、培训工种、培训级别等字段编制Mysql语句检索出同一人连续两年内参加同一级别的同类工种培训的疑点数据，并对筛选出的项目进行进一步的核实，取得公允、恰当的审计证据。三是经核实认可了多名人员连续两年内参加同一工种的同一级别培训，浪费了培训资源没有产生预期的培训效果。

　　（3）同一人员连续两年内按同一工种的培训级别从高到低参加培训。一是对2021年度和2022年度连续两年的职业技能培训补贴标准表进行分析后，对同一人员连续两年内按同一工种的培训级别从高到低参加培训现象存疑。二是对连续两年度职业技能培训补贴标准表中身份证号码、培训工种、培训级别等字段编制Mysql语句检索出同一人员连续两年内按同一工种的培训级别从高到低参加培训的疑点数据，并对筛选出的项目进行进一步的核实，取得公允、恰当的审计证据。三是经核实认可了多名人员连续两年内按同一工种的培训级别从高到低参加培训，浪费了培训资源没有产生预期的培训效果。

　　三、审计结果及成效

　　本次审计过程中审计组采用了大数据技术，圆满完成了审计任务，审计结果及建议得到被审计单位及主管部门的重视和采纳，收到了很好的审计效果，也为今后开展相关审计工作提供了一个成功的范例，不但积累了审计经验，还开拓了审计思路。

　　（洮南市审计局 檀磊 潘昕 供稿）