近年来，中小型城市商业银行发展迅速，为所在地区的企业、居民提供了优质的金融服务，在支持地方经济建设中发挥了越来越重要的作用。内部审计部门保证了银行业企业经营机制运转，促进银行资产安全合规，提高了经济效益。近期，笔者参与了对某银行风险情况调查审计，结合此次审计经历及审计过程中的发现，浅谈城市商业银行业企业内部审计存在的问题，并根据问题提出建议。

　　一、银行内部审计工作存在的问题

　　一是内审工作覆盖范围不全面。银行业企业因为业务资金量大、涉及范围广、业务关系复杂，各级各部门根据现实考量出台了一系列针对银行风险防控的制度措施。经抽查审计报告，发现审计内容畸轻畸重，主要侧重信贷检查，对揭示经营过程中深层次的矛盾和风险不足的方面涉猎不足。例如对关联交易、薪酬管理及绩效考核、资金业务等，造成内部控制监管空白，存在一定的经营风险。

　　二是高投入与低效益并存。尽管银行内部大力推进审计信息化建设，但审计信息化并不仅仅是网络设备的购置和业务数据的电子化，其内在逻辑在于信息技术的运用和审计管理理念的转变。内审部门要善于利用数据便利，捕捉可疑业务办理、资金流向，但在具体运用过程中，内审机构的震慑作用并没有因为审计信息化的推动而得到更好的发挥。

　　三是审计成果未得到充分运用。主要表现在后续跟踪落实不到位，没有形成规范的审计整改质量评价标准。从抽查的处理处分台站来看，内审发现问题移交后，对部门落实审计建议的重视程度上跟进不足，在对部门制度建设、培训辅导、制度执行及风险管控方面没有充分发挥审计监督职能作用。

　　二、银行内部审计存在问题的原因分析

　　在审计过程中，审计组成员与被审计单位的内审部门及相关负责人进行了充分的沟通，发现存在上述问题的原因主要包括几个方面：一是人员不足且老龄化严重，尽管内部审计越来越受到单位负责人的重视，但频繁的抽调使得内审机构在对本单位进行审计时仍显得力量较为薄弱，且人员老龄化严重，内审人员平均年龄超过40岁；二是银行业企业，特别是区县一级银行机构的内审人员，缺乏利用大数据进行内部控制的技能，使得部分问题被繁复的数据勾稽关系掩盖，制约了审计工作质效；三是尚未建立起完善的内审问题整改、再监督机制，造成部分问题“重发现”“轻整改”，没有从根本上得以解决。

　　三、改进银行内部审计工作的建议

　　一是加强指导监督。各级审计机关应当有针对性的对银行业企业内部审计工作进行指导监督。根据最新颁布的《中华人民共和国审计法》，各级审计机关应加强内审指导。审计机关可以通过组织座谈、调研、确定人员联系的方式对管辖范围内的银行业企业的内审业务进行指导监督。银行业企业的内审部门也应该根据业务开展过程中遇到的实际问题，即使与审计机关的相应部门沟通交流，确保内审质量和覆盖范围。

　　二是开展技术培训。银行业企业应结合自身实际开展数据审计业务培训，提升业务能力。有针对性的培训一批兼具大数据分析能力和熟知银行业务的内部审计业务骨干。同时，制定科学的大数据审计培训方案，切实提升内部审计部门全员的综合素质，并在开展内部审计工作过程中，根据实际需要，尽可能的运用数据分析工具，扩大内部审计的覆盖面和提高内部审计的工作效率。

　　三是健全整改机制。落实问题整改。严格执行审计整改、问责机制，内部审计或内控部门要建立了发现问题台账，实行台账动态管理，确认责任主体，实行销号清零制。同时在促进整改纠正的基础上，对各类成果即使进行归纳总结，积极推动单位内部建章立制，堵住制度漏洞。