大连华锐重工集团股份有限公司（下称大连重工）是深圳中小板上市公司（股票代码002204），同时又是大连市国资委出资企业的国有控股公司。既要遵守上市公司的监管又要接受国资的监管。因此，大连重工的内部审计认真贯彻执行《审计署关于内部审计工作的规定》《辽宁省内部审计工作规定》及大连市国资委关于《进一步加强出资企业内部审计工作的通知》《违规经营投资责任追究管理办法》和《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》，按照《中国内部审计准则》的具体要求，在公司内部独立开展工作。同时，大连重工的内部审计多年一直得到国资委、市审计局的大力支持、帮助和指导。在这里首先表示感谢!

　　大连重工的内部审计不断探索“以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的现代审计模式。实践中以“三点一面”作为工作主线，即抓住重点、查找盲点、跟进节点，全面做好内部审计工作。紧紧围绕公司年度预算、方针目标及重点工作任务开展工作；紧紧抓住内部审计工作重点，围绕经济责任审计、经营业绩审计、内部控制审计、专项审计四个方面开展工作，全面做好内部审计工作，实现审计监察全覆盖。在规范企业管理、提高经济效益、增加企业价值等方面发挥了积极作用，为公司经济运行保驾护航，取得了一定成绩。

　　值得强调的是，大连重工的内部审计与时俱进，始终坚持党对审计的领导。2018年，在中央组建中央审计委员会伊始，公司党委就成立了审计委员会。内部审计在公司党委审计委员会、董事会直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。实践中，内部审计既是经济工作又是政治工作，将审计工作提升到政治高度，内部审计的权威进一步加强。

　　一、不断完善内部审计制度

　　大连重工时刻关注各级政策法规的最新变化，并结合公司内部审计工作的实际，不断完善各项内部审计制度。

　　（一）建立内部审计基本制度。

　　截至目前，大连重工建立了以《内部审计管理》为一级制度，《任期经济责任审计管理办法》《任期经营业绩责任审计管理办法》《内部控制自我评价管理办法》《项目经济审计管理办法》《专项审计管理办法》《境外投资内部审计制度》为二级制度的内部审计管理体系。从制度上规范了内部审计业务流程，从审计项目的立项、审计方案的报批、审计报告的签发到审计问题的整改及审计成果的运用，形成了一套规范严谨的工作流程，保证了内部审计工作的良好运转。

　　（二）制定年度审计工作计划、项目审计方案及内部审计五年规划。

　　凡事预则立，不预则废。相对于审计全覆盖的要求与目前审计资源短缺的现状，制定切实可行的年度审计计划、项目审计方案与中长期规划则尤为重要。

　　1.年度审计计划。

　　多年来，大连重工内部审计，在对公司风险进行评估的基础上，根据评估得到的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定每年的具体审计项目及时间安排。年度项目主要来源是于经济运行中领导关注的重点、管理出现的难点及员工热议的焦点等，同时内部审计计划会被列入公司级方针目标及部门工作计划。既强调了计划性，又增强了权威性。

　　2.项目审计方案。

　　以项目审计方案为指导开展具体审计工作。审计计划只是一个年度内需要开展的众多审计项目的时间安排，具体审计项目的实施离不开具有指导性的审计方案。而项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的详细安排。大连重工内部审计方案的突出特点是它是一个在审计过程循序渐进的、滚动的、不断深入的发现问题的指导线索。一般情况下，一个良好的审计方案基本能够体现出足够的审计发现，而现场审计往往只是为审计发现提供的补充证据或做一些具体的核实。

　　3.内部审计规划。

　　年度审计计划与项目审计方案是中国内部审计准则的规定动作和基本要求,它为我们做好日常审计工作提供了基本遵循。随着内部审计在企业内部权威的不断提高及党委、董事会、主要领导的高度重视，如何长远地提升内部审计的水平，如何持续实现内部审计的价值增值，如何实现内部审计事业的梦想等问题现实地摆在了我们内审人面前。国家、地区、企业都有五年规划，唯独内部审计工作只有年度计划，没有中长期规划。针对这一现状，2019年初大连重工制定了《大连重工2019-2023年度内部审计工作规划》，并于2021年初根据内外监管形势和实际工作情况做了中期调整。规划为大连重工的内部审计明确了审计方向和审计目标，提供了审计路径和审计方法，规范了审计领域和审计范围，真正做到审计全覆盖，为大连重工内审人指明了前进的道路和方向。必将长期提升大连重工内部审计的质量，提高内部审计工作的效率和效果。

　　规划的总体目标和工作思路主要为，培育一支稳定、团结、成熟的审计队伍，建立完善的内部审计管理体系，持续发挥内部审计在公司经济活动中的积极作用。规划定位了经济责任审计、经营业绩审计、内部控制审计、专项审计四大业务版块，并提出了七项保障措施。中期调整，根据《深圳证券交易所上市公司规范运作指引（2020年修订）》又进一步充实了对上市公司规范运作情况的审计。

　　（三）固化经验，编制科学实用的《内部审计手册》。

　　大连重工将审计经验固化，组织编制了科学实用的《内部审计手册》。手册充分总结以往经济责任审计、经营业绩审计及各类专项审计的工作经验、方法、手段，为内部审计工作提供了系统化规范化的指引，使审计小白能够轻松上手，大大提升了内部审计工作效率和质量。

　　二、知敬畏鼓担当有作为，建立有效违规责任追究管控体系

　　大连重工将《违规经营投资责任追究管理办法》及各项制度做为各级管理人员履职创业的“护栏”，以预防为主，全过程开展违规经营投资责任追究工作。

　　1.制订下发公司《违规经营投资责任追究管理办法》。依据市国资委违规追责办法，组织各部门经过多轮研讨修订《违规经营投资责任追究管理办法》，作为公司一级制度纳入制度体系中运行。为进一步落实“三个区分开来”重要思想和建立“容错纠错”机制，同步完成《项目经济审计管理办法》的制定下发，对项目进行经济审计评价后再与《违规经营投资责任追究管理办法》进行比对，作为执行《违规经营投资责任追究管理办法》前置配套必经程序，重客观再评价，保护干部正确履职，鼓励干部员工担当作为。

　　2.提高认识，正确解读，集中研学。组织各单位负责人共同研学《违规经营投资责任追究管理办法》，在推进规范治企、依法依规开展各项业务活动的同时，重点强调《违规经营投资责任追究管理办法》中的“三个区分开来”及容错纠错机制相关规定，鼓励各单位负责人放下包袱、敢于作为、勇于担当、善于创新。

　　3.利于学用，梳理编制《责任追究范围清单制度对照表》。根据《违规经营投资责任追究管理办法》中13个方面81种违规情形，按各职能部门职责权限将公司所有一、二级制度及各项通知规定对应嵌入负面清单风险对照表，确保职能部门在《违规经营投资责任追究管理办法》执行过程中实现有效前置管理，避免违规情形出现。同时将违规经营投资责任追究制度体系建设延伸到二级单位，并指导各单位将本单位三级制度对应嵌入《违规经营投资责任追究范围清单制度对照表》，完成本单位违规经营投资责任追究制度体系建立，形成公司2个层级以防控为主，强化执行过程管控的违规经营投资责任追究管理体系。

　　4.抓执行强管理，严格执行实时报告和定期报告制度。根据市国资委违规经营投资责任追究实施办法要求，在经济审计和内控测试评价过程中，主动排查违规经营情形，按期报送违规经营投资责任追究工作开展情况报告，并按照市国资委要求，组织公司中层以上领导干部全员进行《违规经营投资责任追究实施办法》自学考试。向国资委进行违规经营投资责任追究稽查专项汇报。

　　截至目前，公司上下各级管理人员尚未发现有违规经营投资行为。国资委对我公司的《违规经营投资责任追究》制度体系建设、执行过程中的创新做法及成果给予肯定。

　　三、积极开展价值增值型内部审计

　　现代内部审计已从传统的财务审计、查错纠弊向管理审计、价值增值型审计转变，审计领域贯穿着组织的业务活动、内部控制和风险管理的方方面面。大连重工将公司的内部审计领域整合为经济责任审计、经营业绩审计、内部控制审计、专项审计四大板块。

　　（一）经济责任审计。

　　经济责任审计，是中国特色的绩效审计，而新时代的经济责任审计是党组织及各级单位对领导干部考核评价的重要依据。

　　1.强化任期经济责任审计，离任审计与任中审计结合。

　　大连重工坚持对子分公司的党政负责人离任必审。同时建立了任期经济责任追究机制，审计发现问题未整改完毕不得调任。内部审计围绕任期经济责任内容，不仅仅实施离任审计，而且还实施任中审计，加强对子分公司负责人过程监督，提示存在问题，及时纠偏。审计中，认真贯彻习近平主席提出的“三个区分开来”重要思想，做到“有问题要查清，没有问题要澄清”，客观公正评价领导干部履行经济责任的情况。为组织部门任用和评价领导干部提供有力审计成果。内部审计实施的经济责任审计得到了党组织和被审计领导干部的双向认可，既保护了领导干部，又提升了公司整体的经济运行质量。

　　2.健全任期经济责任审计制度体系，加强对领导干部权利运行的监督与约束。

　　根据两办2019年7月份下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，修订《任期经济责任审计管理办法》，明确子分公司行政负责人需履行的经济责任内容，并建立任期经济责任告知及离任交接制度。大连重工的离任交接事项，结合公司实际，深入领导干部履行经济的各个环节，达20余项，明确了离任、继续的具体经济责任，划清前后任履行经济责任的界限。

　　3.编制并向所有中层干部发放《经济责任审计手册》。

　　手册共包括六部分内容，即经济责任审计相关概念、经济责任内容及审计重点、经济责任告知、经济责任审计评价及结果运用、经济责任界定及问责、经济责任审计程序。各级领导干部通过学习手册，明确了自身需要履行的经济责任及审计跟踪、关注的重点，有效的起到了任前预警、任中跟踪、离任审计的作用，为审计关口前移提供了保障。

　　（二）经营业绩审计。

　　大连重工做为集团管控型企业，下属的子分公司一把手均与董事长签订年度及任期经营业绩责任书，责任书就是军令状。

　　1.过程预警，提供决策依据。

　　为客观反映子分公司的经营业绩，内部审计部门制定了经营业绩审计责任分工方案，结合公司不同的业务板块，成立相应的审计工作组，分片包干，日常跟踪监督，将年底经营业绩审计提前实施。即每月跟踪所负责的被审计单位的业绩指标完成情况，进行梳理分析，形成审计预警，提供领导决策。不但加强了过程管控，而且大幅度减轻了年底工作量，有效提高了审计工作质量和效率。

　　2.期末审计认定，为兑现经营者年薪提供依据。

　　大连重工将年度预算分解到各子分公司，为子分公司“一把手”下达预算指标，并设置预算目标、激励目标、底线目标三个层次的具体考核指标。“一把手”及领导班子的年薪与预算指标完成情况直接挂钩。预算指标的完成情况必须经过内部审计认定，被写入经营业绩责任书。为了挤出各子分公司预算指标完成情况的水分，同时夯实各子分公司的资产及经营情况，内部审计每年需要对子分公司的经营业绩即预算指标的完成情况进行审计认定。经审计认定的预算指标完成情况及经营业绩，客观真实公证，得到了公司董事会及被审计单位的双向认可，为兑现经营者年薪提供了有力依据。

　　（三）内部控制审计。

　　内部控制审计是大连重工做为上市公司监管要求的规定动作。但公司董事会要求，内部控制审计不能停留在规定动作层面，不仅仅是合规，更不能为了合规而合规。必须通过内部控制审计真正促进企业管理水平的不断提升，充分发挥内部审计的价值增值功能。实践中，大连重工将内部控制与内部审计融为一体，业审融合，将内部控制的有效性做为内部控制审计的目标。构建“大审计”格局，充分发挥企业治理风险管理的“三道防线”作用。

　　1.外部联合中介机构，做好内部控制中期测试并保证整改。

　　为满足上市公司监管相关要求，提升公司内控管理水平，公司内部审计每年均联合会计师事务所，根据各业务板块、经营规模、风险情况等因素，选取相应单位及业务流程进行内部控制中期测试，形成内部控制缺陷。近年来，共发现内部控制缺陷百余项，无重大缺陷。所有缺陷均在财务报告日前整改完毕。

　　2.内部组织职能部门，全面进行内部控制测试、整改。

　　大连重工将内部控制的有效运行作为提升管理水平的重要抓手，企业管理部是内部控制的建设部门，审计监察部是内部控制的审计部门。

　　为了真正促进内部控制制度落地，内部控制有效运行，大连重工内部审计每年都会组织包括企业管理部在内的所有职能部门进行内部控制测试。并将该项工作作为高管层的重要工作之一，将其目的定位为：强化管理，健全自我约束机制，促进公司规范运作和健康发展，有效落实公司各部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司日常经营运作中防范和化解各类风险，保护公司合法权益，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现。

　　每年的工作策略：审计监察部负责公司内部控制审计评价，是内部控制审计评价的发起部门；企业管理部对内控测试、整改过程及结果监督管理，是内部控制测试的牵头部门；其他职能部门对本部门本系统内控制度建设管理，强化本部门本系统的业务控制及内控测试问题整改落实，接受企业管理部的监督检查；各单位在企业管理部及相关职能部门的指导下，完成本单位内控制度的建设、执行及问题整改，接受企业管理部和相关职能部门的监督检查。

　　（四）专项审计。

　　如果说前述的经济责任审计、经营业绩审计和内部控制审计体现了审计的计划性，那么专项审计既体现了计划性，同时更突出了大连重内部审计的特点，即以“三点一面”作为工作主线，抓住重点、查找盲点、跟进节点，全面做好内部审计，真正实现审计全覆盖。下面简述部分成效比较明显的项目：

　　1.审计异地子公司特别是境外子公司，评价股权投资效益并加强异地子公司资产及经营的监管；

　　2.审计盈利能力较低的子分公司，预警、防范和化解风险；

　　3.审计存货管理，优化存货管控模式，降低无效资金占用；

　　4.审计产品毛利情况，挖掘降成本潜力，并为产品定价提供支撑；

　　5.审计工程成套项目，改进现场管理，削减项目成本；

　　6.审计重点费用，加强管控，堵住“跑冒滴漏”；

　　7.审计新业态公司，扬长避短，推进管理完善效益提升。

　　大连重工内部审计的实施，不仅是在履行内部审计的职责，更为重要的加强了审计成果的运用，促进了公司经营管理水平、经济运行质量的提升和经济效益的提高，进一步发挥了现代内部审计的价值增值作用。这些专项审计，既是审计，又是管理诊断、管理咨询。在审计披露问题的同时，内部审计人员针对具体问题与被审计单位的管理人员一同挖掘问题产生的根源，并举一反三分析问题产生的管理原因，既针对具体问题又从管理角度提出建设性的审计意见建议。通过这种业审融合，专项审计受到被审计单位认可和欢迎，提出的审计整改意见建议得到被审计单位真心采纳。最终体现出来的是公司整体经济运行质量的提升和管理水平的提高，实现了内部审计的价值增值。

　　四、创新审计整改方式

　　有效的审计整改是审计成果运用的真正落地保证。大连重工结合集团管控的特点，提出了“涉事单位是整改主体，主管职能部门是管理主体，内部审计是监督主体”的审计整改主体责任体系，并明确各主体的“一把手”是审计整改体系的责任人。大连重工建立了审计整改联席委员会机制，同步成立内部审计整改联席委员会，每季度召开审计整改联席会。全力推进审计发现问题整改，确保整改工作落地。

　　1.明确整改责任主体，审计发现问题由涉事单位组织整改。对责任主体为子分公司的，由子分公司实施整改并由业务主管职能部门确认整改结果，整改过程中主管职能部门负责帮扶、指导、认定。

　　2.强化整改责任担当，细化整改措施。各职能部门不断强化管理责任担当，持续提升整改意识。对审计发现问题，主管职能部门一把手对整改工作负总责，整改任务明确到责任单位和责任人，设定整改工作目标，限定整改期限，建立整改“台账”，逐条逐项制定整改措施。

　　3.坚持问题导向，推动完善审计整改制度机制。涉事单位坚持从整改具体问题入手，举一反三、标本兼治，通过纠偏纠错，健全完善相关制度机制。

　　4.开展跟踪督办，形成整改联动格局。各职能部门根据整改责任分工及联动机制，就审计发现问题在公司内全面整改，彻底销号，并形成长效机制，杜绝审计问题再次反弹。整改工作做到事前安排部署，事中跟踪督办，整改结束后书面确认报告。

　　5.邀请外部监督，提升整改的威慑力。为做好内部审计及审计发现问题的整改，大连重工有计划地不定期邀请上级机关对内部审计及审计整改进行现场指导及检查。如多次邀请市审计局领导对全体中层干部进行经济责任审计培训，增强领导干部履行经济责任的自觉性。在内部召开的审计整改联席会议上，邀请市审计局领导现场督导、指导。

　　综合以上，大连重工实现了通过内部审计规范公司治理，通过审计整改提升企业管理水平，提高经济效益。推进价值增值型内部审计，为公司经济运行保驾护航，大连重工内部审计将不断在这条道路上奋力前行！