扎实做好研究型审计是审计署部署的一项重点工作任务，这既是提升审计监督质效的有利抓手和重要途径，也是实现新时代审计事业高质量发展的内在要求和必由之路。去年下半年，按照审计厅年度审计项目计划安排，由教科文卫审计处牵头，联合派出审计四处、五处共同对我省2018年以来职业教育发展专项资金管理使用情况及政策落实情况进行审计调查，审计过程中牢牢把握研究方向和目标，坚持把研究贯穿于审计全过程，把研究落实到审计各环节，扎实开展研究型审计，取得了较好成绩，向省政府报送的审计结果报告得到了韩俊省长、安立佳副省长的批示。

　　一、统筹谋划审计方向

　　（一）认真研究政策背景。近年来，随着我国科技进步和产业升级，技术技能人才紧缺，供需矛盾突出。根据人社部数据，2021年第一季度，“最缺工”榜单中，70%来自于制造业，目前我国制造业的人才缺口已达1600万人，已成为我国制造业转型的掣肘。在中国“制造”转向中国“智造”的关键时期，培养大量高素质技能人才已成为经济产业转型发展的必然要求。

　　（二）深刻领会政治意图。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把职业教育摆在了前所未有的突出位置，多次强调职业教育要落实好服务发展、促进就业的办学方向。党的十九届五中全会指出“十四五”期间要“加大人力资本投入，增强职业技术教育的适应性，深化职普融通、产教融合、校企合作，探索中国特色学徒制，大力培养技术技能人才”。2019年1月，国务院印发《国家职业教育改革实施方案》，提出职业教育与普通教育具有同等重要地位，要牢固树立新发展理念，服务建设现代化经济体系和实现更高质量更充分的就业需要。同年8月，《吉林省职业教育服务“全面振兴全方位振兴”改革实施方案》发布，明确了我省职业教育改革的总体要求和具体措施。

　　（三）系统研究审计方向。立项之初，审计组沿着“政治-政策-项目-资金”这条主线，通过厘清政策、资金、项目三者关系，以政策导向定方向、以资金流向定方向。首先初步了解国家职业教育改革大政方针以及我省2019年出台的优化职业学校布局结构、改善办学条件、深化产教融合校企合作、加强师资队伍建设、开展高质量职业培训等18条政策举措。又通过审前调查掌握了我省职业教育发展专项资金特点及使用方向。从资金使用方向上来看，我省职教发展专项资金紧贴职教改革方向和政策要求，主要用于教学资源设备购置、实训室建设、校企合作、教师素质提升等方面。经反复研究，审计组认为资金审计这一主责主业不能丢，但根据以往审计经验，教育领域专项资金管理较为规范，资金管理类问题大多金额小、情节轻，成果不显著。审计组决定以人才培养、稳就业、产教融合等政策落实情况为主要审计方向，资金和项目作为推动政策落实的措施和手段，服务于政策。

　　二、做实做细审计方案

　　审计方案的质量决定着审计项目的质量，此次职业教育审计方案紧密围绕职教改革政策，坚持问题导向、成果导向，为审计精准发力奠定了基础，极大地提升了审计效能。

　　（一）梳理要点谋划方案。近年来，职业教育改革发展政策密集，2018年至2020年国家出台文件20余个，我省出台文件10余个，如何在各种文件中找到政策要点作为审计重点，确保审计既能出成果，又不走弯路，是审计组面临的一个难题。首先，审计组根据政策级次、逻辑关系、演变过程、发布时间、前后关系，详细程度，将文件分类为改革统领文件、核心文件、配套文件、指导意见等，从中挑选出总体方案、实施方案等政策操作性强的文件，着重加以研究。其次，审计组按六个原则对相关政策进行了梳理。一是围绕改革目标，结合改革路径、改革任务要求选取相关政策；二是围绕与审计目标的相关性、重要性选取相关政策；三是结合被审计单位的职责选取相关政策；四是选取便于定性、能够整改的相关政策；五是选取规定详细、完成时限明确、落实主体清晰的相关政策；六是关注有资金或项目跟进的政策。在此次审计调查中审计组主要以国家和省改革实施方案为核心，围绕培养高素质技能人才、促进就业、服务产业升级三大职教改革目标，共梳理了七方面政策要点：一是产教融合政策要点；二是院校开展职业培训政策要点；三是稳就业政策要点；四是改善基本办学条件政策要点；五是教师素质提升政策要点；六是中高职扩招政策要点；七是经费保障政策要点。

　　（二）查找弱点细化方案。审计组结合职业教育特点，将我省职教发展情况与国家改革任务要求、先进省份经验做法、我省产业发展要求、政策法规要求等进行对比，从办学模式、办学条件、教学管理、师资队伍多角度审视我省职业教育的客观情况，聚焦短板不足，整理出我省职业教育存在的社会不认可、办学条件不达标、办学经费不足、师资力量薄弱、校企合作不深入、育人质量不高等问题。据此审计组将我省高中阶段职普比、百万扩招任务完成、职业院校改善基本办学条件、推进双高建设任务、校企全面深入合作、推进实训基地建设等政策落实情况作为重点审计调查事项。

　　（三）开展试点完善方案。审计方案初步确定后，审计组立刻选取一个地区进行试点审计。试点审计围绕方案而不拘泥于方案，将试点作为方案的试金石，检验方案质量，一边现场审计，一边完善修改方案。审计过程中，加强中期调度，主管厅长多次听取各审计组的阶段性汇报，所有参审人员一起畅谈思路、讨论问题，补充完善方案。经反复修改，最终形成了方向明确、重点突出、指向精准的职业教育审计方案，交由审计组全面实施。历经2个月，三个审计组完成了对4市3县及省教育厅职教发展专项审计调查，发现了在基本办学条件、职业教育经费保障、专项资金及项目管理、校企合作、职业院校履行培训职责、职业学校教师素质提升及学生实习政策落实、其他管理问题共七大方面28类问题。审计取得较好成效。

　　三、精准提炼审计成果

　　“行百步半九十”，做实研究型审计，审后研究是关键，只有深度挖掘、精准提炼，才能确保审计成果更突出、审计成效更为彰显。

　　审计实施结束后，审计组首先将审计发现问题按着资金管理、项目推进、政策落实等几个方面简单地合并同类项，汇总审计发现问题，发现审计成果分散，重点不够突出，问题不够聚焦，并未达到预期效果，难以形成专报。

　　审计组重新调整思路，再次提炼成果。通过“政治-政策-资金-项目”的思路查出问题后，采用逆向思维，由“资金-项目-政策-政治”的思路，重新体会政策意图、改革目标，重新思考我省职业教育发展过程中最紧迫的任务是什么，突出短板是什么，省领导关注什么，职业教育发展最需要什么？从改革任务要求、发展短板、领导指示、资金保障四个方面提炼问题，起草专报。

　　1.对标改革目标，反映落实任务要求方面的问题。将审计发现问题与《国家职业教育改革实施方案》的任务要求对号入座，按项目管理的方式，对标对表国家要求，看期限、看进度、看效果，找问题、找差距、找不足。

　　2.立足发展短板，反映校企合作方面的问题。校企合作是培养高素质技能人才的基本途径。多年来，校企合作不深入一直是制约我省职业教育发展的短板、也是难题，由于企业参与合作办学的收益和成本不对等，企业积极性不高，我省校企合作普遍存在校热企冷的现象。审计组坚持从职业教育发展大局出发，全面系统地看待问题，解决问题。做到既反映现象，指出问题，又深入分析产生问题的根本原因，进而有针对性地在加强制度建设、创新合作方式等方面提出审计建议。

　　3.聚焦领导指示，反映促就业方面的问题。2021年，我省职业院校毕业生就业率较高，单从数字上看就业形势较好，但近年来东北人才外流，省委省政府多次就吸引我省高校毕业生留省就业作出部署要求。审计组围绕省委省政府决策部署，深入挖掘分析我省职业院校的招生、培养、就业与省内产业人才需求之间的关系，反映出由于信息共享不到位、宣传引导不足等原因，出现紧缺工种相关专业学生的招生培养与省内需求衔接不紧密、省内紧缺工种专业毕业生留吉率未达平均水平等问题。

　　4.围绕资金保障，反映经费投入方面的问题。围绕职业教育发展经费保障，审计组反映了地方职业教育经费投入未达最低标准、实习实训支出比未达最低标准等问题。

　　四、几点体会

　　（一）要整体构思审计项目。开展研究型审计应对审计项目进行整体构思，在项目设立前期要对项目能够出成果的方向、可能出现的问题有预判。搞研究型审计不可能面面俱到，并不是所有的资金、项目、政策都需要研究，也并不是所有的审计要点都能出成果。在开展研究型审计时，要有侧重点、有层次地谋划，查哪些问题是服务决策的，查哪些问题是督促被审计单位整改的，查哪些问题是需要进一步向有关部门反映的，都要提前构思。

　　（二）要找准方向持续发力。研究型审计贯穿审计全过程，在审前研究阶段，要把政策背景、资金流向、改革任务等研究透彻，找准审计方向，确保审计目标明确、方向清晰。在审中研究阶段要紧盯研究方向持续发力，坚持边审边研、审研结合，确保审计实施聚焦重点。在审后研究阶段，也要围绕研究方向，提炼审计成果，体现审计成效。

　　（三）要深入分析提炼成果。提炼审计成果要突出政治站位，服务发展大局，围绕改革任务目标、围绕重大政策落实、围绕突出短板，提炼归纳审计发现问题。要反复归纳普遍性、倾向性问题，多层次多视角剖析发现的微观问题，进一步加工提升为对宏观决策有用的信息。还要注重研究解决问题，从机制体制制度层面剖析问题原因，破解机制体制性障碍，有针对性地提出审计建议，切实发挥审计建设性作用。

　　 （省厅教科文卫审计处温利锐供稿）