来自中国审计报

　　相关背景：山东省潍坊市审计局2021年组织实施的国有企业发展质量状况专项审计调查荣获山东省审计机关优秀审计项目一等奖。该项目审计查处问题134个、涉及应整改金额54.83亿元，推动各级政策制度落地102项，向纪委监委、税务等部门移送案件线索10起，让13人分别受到党纪、政务、批评教育等处分。该项目大数据审计案例在2022年山东省研究型审计工作推进会上作了典型发言。

　　根据潍坊市委市政府对国有企业三年审计计划，我局经过充分论证，开展了这次市属国有企业发展质量状况专项审计调查。我们探索将5W2H分析法应用于国有企业审计实践，通过创新组织方式、聚焦风险管控、加大审计成果开发力度，全方位提升国有企业研究型审计质效。

　　我们对47家国有企业的组织架构、财务数据、经营数据等基本情况作了全面摸查，在此基础上选取体量较大的4家投融资类企业、1家生产型企业、1家公益性企业和3家重整组合类企业共9家国有企业进行重点审计。

　　首先，我们创新了组织方式，制定了实施计划保障项目开展。一是精密部署，合理制定计划。按照“试审先行、总结归纳、分批进行”原则，先选取2家业务范围较广的投融资类企业展开试审，再确定不同批次审计顺序。在试审基础上，我们及时归纳总结，完善实施方案，在全面审计阶段增加了债务违约风险、党风廉政建设等审计内容，在或有负债、涉诉涉讼、工程及材料采购、内部管控等13个重点风险管控环节制定了操作指引，列出重大事项未经集体决策、应收款项长期未清理、资产管理不规范等25个普遍性问题，以及利用职权便利谋取私利、套取资金私设“小金库”等12个典型性问题清单，细化了应索取的审计资料清单、审计步骤和审计方法等操作规程，为后续工作开展提供方法遵循，使项目推进更具针对性、规范性和实效性，确保了审计进度。二是精心组织，有序开展。在审计过程中，我们探索“以点带面，点面结合”研究型审计思路，从微观、个性问题着手，举一反三，反映宏观、共性问题。比如，我们在试审时发现某企业对外参股投资的公司已停工停产，对外投资存在损失风险。我们由点到线分析发现，该企业对外参股投资40多户企业，收益率极低，且被投资企业中超过半数处于亏损状态。我们随即把该问题确定为普遍性问题，在9家企业中展开全面审计汇总，最终确定国有企业普遍存在对外投资收益率低的问题。

　　其次，我们着力研究了关键节点，重点研判了企业经营发展中存在的重大风险隐患，确定了经营管理风险、债务风险、廉政风险三大审计重点。一是聚焦经营管理，加强风险管控。我们着重关注了企业内控制度建立健全和执行情况，查找薄弱环节和管理漏洞，审查企业经营管理是否规范安全。比如对外投资收益低问题，我们在摸清资金投向及分红收益等情况的基础上，关注企业对外投资是否经过集体决策，是否存在对外投资股权管理不到位、投资无收益未及时止损等情况。最终分析发现，企业对外投资收益低的主要原因是前期决策不科学、不规范和后期管控不到位。对此，我们提出了审计建议，推动潍坊市委市政府和市国资委出台了《关于推动市属国有企业支持引导全市产业发展的若干措施》《潍坊市市属企业投资监督管理办法》《市属企业违规经营投资责任追究报告制度》《关于加强市属企业参股管理的指导意见》4项制度办法，进一步规范企业对外投资行为。二是聚焦债务风险，及时研判预警。我们在摸清企业债务规模、融资方式、融资成本、偿债能力及企业负债约束管控等情况的基础上，关注了对外担保、对外借款等潜在债务风险。通过揭示影响企业资金链安全的突出问题和重大风险隐患，研究分析产生问题的原因并提出对策建议，推动市委市政府组建国有投融资企业债务管理专班，建设债务综合管理平台和风险预警监测系统，推动部分投融资类企业重整组合，促进企业市场化转型发展，切实防范化解国有投融资企业债务风险。三是聚焦廉政建设，规范权力运行。通过查阅原始凭证、会计账簿等资料，关注企业贯彻中央八项规定精神情况，发现线索，查深查透。同时，结合谈话笔录、审查银行流水、开展外部调查等方式关注违规违纪问题。